ПРИКАЗ Министерства финансов РБ от 29.12.2007 № 243
"О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ И БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - ПОЛУЧАТЕЛЮ БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА, А ТАКЖЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГАРАНТА ИЛИ ПОРУЧИТЕЛЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА"
(Зарегистрировано в реестре нормативных правовых актов органов исполнительной власти Республики Бурятия 30.01.2008 № 032008001)
Официальная публикация в СМИ:
"Бурятия", № 24, 13.02.2008, Официальный вестник № 13
Зарегистрировано в реестре нормативных правовых актов органов исполнительной власти Республики Бурятия 30 января 2008 г. № 032008001
О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ
РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ И БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ -
ПОЛУЧАТЕЛЮ БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА, А ТАКЖЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ГАРАНТА ИЛИ ПОРУЧИТЕЛЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - ПОЛУЧАТЕЛЯ
БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА
В соответствии со статьями 93.2 и 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и в целях реализации распоряжения Правительства Республики Бурятия от 09.10.2007 № 701-р приказываю:
1. Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Республики Бурятия и бюджетного кредита юридическому лицу - получателю бюджетного кредита, а также финансового состояния гаранта или поручителя юридического лица - получателя бюджетного кредита.
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Республики Бурятия от 30.12.2004 № 102 "Об утверждении Методического положения по оценке финансового состояния организаций".
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя министра финансов Республики Бурятия Макарчук О.И.
Министр финансов
Республики Бурятия
И.Ю.ШУТЕНКОВ
Приложение
к Приказу Министерства финансов
Республики Бурятия
от 29.12.2007 № 243
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ И
БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - ПОЛУЧАТЕЛЮ БЮДЖЕТНОГО
КРЕДИТА, А ТАКЖЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГАРАНТА ИЛИ
ПОРУЧИТЕЛЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА
1. Настоящий Порядок определяет механизм анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Республики Бурятия и бюджетного кредита юридическому лицу - получателю бюджетного кредита, а также финансового состояния гаранта или поручителя юридического лица - получателя бюджетного кредита (далее - организации).
Анализ финансового состояния принципала с целью предоставления государственной гарантии Республики Бурятия проводится в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации Министерством финансов Республики Бурятия.
Анализ финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя с целью предоставления бюджетного кредита проводится органами, определяемыми в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Республики Бурятия.
1.1. Целью проведения анализа финансового состояния организации является оценка возможности предоставления государственной гарантии Республики Бурятия и бюджетного кредита.
1.2. В качестве исходных данных для проведения анализа финансового состояния организации используется годовая, полугодовая, квартальная бухгалтерская отчетность организации, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
2. Для оценки финансового состояния организации используются три группы оценочных показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициент соотношения собственных и заемных средств, показатели рентабельности.
2.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют платежеспособность организации, ее потенциальную возможность возвращать полученные заемные средства.
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 показывает, какая часть обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов (государственные ценные бумаги) к текущим обязательствам в соответствии с данными бухгалтерского баланса организации:
Промежуточный коэффициент покрытия К2 характеризует способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить краткосрочные обязательства:
При этом производится уменьшение строк 250 и 240 бухгалтерского баланса на сумму финансовых вложений в неликвидные ценные бумаги, неплатежеспособные организации и на сумму дебиторской задолженности, которая фактически не будет возвращена.
Коэффициент текущей ликвидности К3 характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника:
2.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4 является одной из характеристик финансовой устойчивости организации и определяется как отношение собственных средств ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам:
2.3. Показатели рентабельности характеризуют уровень доходности хозяйственной деятельности организации и определяются в процентах.
Рентабельность продукции (или продаж) К5 определяется в процентах как отношение прибыли к выручке от реализации по отчету о прибылях и убытках:
Прибыль от продаж (стр. 050)
К5 = -------------------------------------
Выручка от продажи товаров (стр. 010)
Рентабельность вложений в организацию К6:
Прибыль до налогообложения (стр. 140 формы № 2)
К6 = -----------------------------------------------
Итог баланса (стр. 700 баланса)
2.4. Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в присвоении организации категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными параметрами (таблица 1).
Таблица 1
--------------------T-----------T-----------T-----------¬
¦ Коэффициенты ¦1 категория¦2 категория¦3 категория¦
+-------------------+-----------+-----------+-----------+
¦К1 ¦0,2 и выше ¦0,15 - 0,2 ¦менее 0,15 ¦
+-------------------+-----------+-----------+-----------+
¦К2 ¦0,8 и выше ¦0,5 - 0,8 ¦менее 0,5 ¦
+-------------------+-----------+-----------+-----------+
¦К3 ¦2,0 и выше ¦1,0 - 2,0 ¦менее 1,0 ¦
+-------------------+-----------+-----------+-----------+
¦К4 (кроме торговли)¦1,0 и выше ¦0,7 - 1,0 ¦менее 0,7 ¦
+-------------------+-----------+-----------+-----------+
¦К4 (для торговли) ¦0,6 и выше ¦0,4 - 0,6 ¦менее 0,4 ¦
+-------------------+-----------+-----------+-----------+
¦К5 ¦0,15 и выше¦менее 0,15 ¦нерентаб. ¦
L-------------------+-----------+-----------+------------
2.5. Определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами (таблица 2), при этом данные в столбце 2, 3 проставляются исходя из присвоенных категорий и фактических значений по таблице 1.
2.6. Заключительным этапом оценки кредитоспособности организации является определение рейтинга организаций или класса, который определяется на основе суммы баллов (S) следующим образом:
S = 1 или 1,05 - соответствует 1 классу рейтинга;
S больше 1,05, но меньше 2,42 - соответствует 2 классу рейтинга;
S равно или больше 2,42 - соответствует 3 классу рейтинга.
1 класс - предоставление государственной гарантии или бюджетного кредита организации безусловно возможно, при этом необходимо оформление залогового обеспечения в размере не менее 100% предоставляемого кредита или государственной гарантии.
2 класс - предоставление государственной гарантии или бюджетного кредита возможно, при этом необходимо оформление залогового обеспечения в размере не менее 200% предоставляемого кредита или банковской гарантии.
3 класс - предоставление государственной гарантии или бюджетного кредита невозможно.
3. На основании проведенного анализа финансового состояния организации оформляется заключение с указанием вывода о возможности предоставления организации государственной гарантии Республики Бурятия или бюджетного кредита. Заключение подписывается руководителем органа, проводившего финансовый анализ.
