ПОСТАНОВЛЕНИЕ Администрации г. Улан-Удэ от 25.03.2004 № 134
"О ПРИНЯТИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ВВЕДЕНИЮ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ И УЧРЕЖДЕНИЯХ"
(вместе с "МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ВВЕДЕНИЮ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ",
"ПОЛОЖЕНИЕМ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ДОКУМЕНТА "ДВИЖЕНИЕ ПОТОКОВ НАЛИЧНОСТИ" И ОТЧЕТА О ЕГО ИСПОЛНЕНИИ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ И УЧРЕЖДЕНИЯМИ",
"ПОРЯДКОМ ЗАПОЛНЕНИЯ ДВИЖЕНИЯ ПОТОКОВ НАЛИЧНОСТИ И ОТЧЕТА О ЕГО ИСПОЛНЕНИИ")
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АДМИНИСТРАЦИЯ Г. УЛАН-УДЭ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 марта 2004 г. № 134
О ПРИНЯТИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ВВЕДЕНИЮ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИЯТИЯХ И УЧРЕЖДЕНИЯХ
Во исполнение постановления Администрации г. Улан-Удэ от 16.10.2003 № 504 "О введении бюджетирования на муниципальных предприятиях г. Улан-Удэ" постановляю:
1. При разработке бизнес-плана руководствоваться Методическими рекомендациями по введению бизнес-планирования и бюджетирования на муниципальных предприятиях и учреждениях (приложение № 1).
2. Утвердить типовой бизнес-план (приложение № 2).
3. Отраслевым комитетам и управлениям на основе типового бизнес-плана разработать форматы бизнес-планов для муниципальных предприятий и учреждений по отраслям и утвердить приказом по комитету.
4. Утвердить Положение по формированию финансового документа "Движение потоков наличности" и отчета о его исполнении (приложение № 3).
5. Утвердить Порядок заполнения движения потоков наличности и отчета о его исполнении (приложение № 4).
6. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
И.о. мэра г. Улан-Удэ
М.М.ЕГОРОВ
Приложение № 1
к Постановлению
Администрации г. Улан-Удэ
от 25.03.2004 № 134
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВВЕДЕНИЮ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
1. Сущность бюджетного планирования
1.1. Цели и функции бюджетирования на предприятии
Бюджетирование - это непрерывный процесс составления, уточнения (корректировки), контроля и анализа исполнения принятых на предприятии планов и бюджетов по каждому подразделению, отвечающему за достижение отдельных финансово-экономических показателей.
Бюджет - это количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана предприятия на определенный период по:
- использованию капитальных, товарно-материальных, финансовых ресурсов;
- привлечению источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности;
- доходам и расходам;
- движению денежных средств;
- инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).
Бюджет предприятия является законом для руководителей предприятий и для финансовых служб. Показатели исполнения бюджета лежат в основе системы стимулирования работников предприятия.
Составление бюджетов преследует следующие цели:
- Разработка концепции ведения бизнеса:
- Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;
- Оптимизация затрат и прибыли предприятия;
- Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия;
- Коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровней;
- Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации;
- Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;
- Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.
Составление бюджета является процессом тактического планирования, отсюда и название управленческой функции - бюджетное планирование.
Тактический план имеет многофункциональное назначение. В целом он выполняет следующие три функции, частично перекрывающие друг друга:
- прогнозирование;
- координация;
- контроль.
Бюджетирование дает возможность менеджменту постоянно иметь общую картину функционирования организации и ее финансового состояния, прогнозировать финансовый результат, контролировать возможные риски и оптимизировать затраты, ставить перед подразделениями четкие цели по достижению конкретных доходных отметок и анализировать соотношение доходов и расходов в разрезе различных показателей, подразделений и проектов.
1.2. Процесс бюджетирования на предприятии
Технология бюджетирования во времени - это непрерывный "трехтактный" цикл, где планирование на следующий период производится на основе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода. То есть план-факт анализ является одновременно и отправной, и завершающей стадией бюджетного цикла (см. схему 1).
-----------¬ ------------¬ -------------¬ -----------¬ ------------¬
¦План-факт ¦ ¦Составление¦ ¦ Контроль ¦ ¦План-факт ¦ ¦Составление¦
¦ анализ ¦ ¦ сводного ¦ ¦(мониторинг)¦ ¦ анализ ¦ ¦ сводного ¦
¦исполнения+->¦ бюджета +->¦ исполнения +->¦исполнения+->¦ бюджета ¦
¦ бюджета ¦ ¦ отчетного ¦ ¦ бюджета ¦ ¦ бюджета ¦ ¦следующего ¦
¦ прошлого ¦ ¦ периода ¦ ¦ отчетного ¦ ¦отчетного ¦ ¦ периода ¦
¦ периода ¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ периода ¦ ¦ ¦
L----------- L------------ L------------- L----------- L------------
<---------------------------------------------->
Бюджетный цикл
Схема 1. Стадии бюджетного процесса
С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования (рис. 1), каждая из которых является законченным этапом планирования:
1. Подготовка операционного бюджета;
2. Подготовка финансового бюджета.
-----------¬
¦Операционный¦ ¦Финансовый¦
¦ бюджет ¦ ¦ бюджет ¦
L------------- L-----------
Рис. 1. Составляющие бюджетирования
Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:
- бюджет продаж;
- бюджет производства;
- бюджет производственных запасов;
- бюджет прямых затрат на материалы;
- бюджет производственных накладных расходов;
- бюджет прямых затрат на оплату труда;
- бюджет коммерческих расходов;
- бюджет управленческих расходов;
- прогнозный отчет о прибыли.
К числу финансовых бюджетов относятся:
- инвестиционный бюджет;
- бюджет денежных средств;
- прогнозный баланс.
Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (схема 2). Данная блок-схема описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.
Схема 2. Логическая последовательность процесса
бюджетирования
Характеристика частных бюджетов предприятия.
Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж. Составлением бюджета продаж занимается планово-экономический отдел.
Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции, о прочих доходах и поступлениях. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу предприятия или учреждения.
При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:
- какую продукцию выпускать;
- в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);
- какую цену продукции необходимо установить;
- какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.
Прогноз объема продаж - необходимый предварительный этап работы по подготовке бюджета продаж. Прогноз объема продаж превращается в бюджет продаж в том случае, если руководство считает, что прогнозируемый объем продаж может быть достигнут. Прогноз объема продаж осуществляется на основании анализа и обсуждения различных микро- и макроэкономических факторов, в том числе описываемых статистическими данными.
Так как бюджет продаж основан на маркетинге, он имеет два подраздела "Сбыт" и "Тарифная политика".
В разделе "Сбыт" прогнозируются объемы предоставления и продаж продукции по группам потребителей, сроки оплаты за поставленную продукцию.
В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:
- бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
- бюджет составляется с учетом: географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
- бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств.
Одновременно с бюджетом продаж целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов, составляет планово-экономический отдел, хотя на блок-схеме составления основного бюджета он находится ближе к отчету о прибылях и убытках. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с бюджетом продаж; во-вторых, коммерческие расходы планируются тем же подразделением.
Чтобы планово-экономический отдел качественно выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:
- расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж;
- не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;
- большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему реализации - величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;
- коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;
- значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижение товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими расходами;
- в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению, страхованию и складированию продукции.
Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Составляется бюджет продаж планово-экономическим отделом совместно с планово-техническим отделом.
Задачей данного раздела бизнес-плана является:
- планирование выработки продукции в соответствии с заявленным платежеспособным спросом потребителей на основе эффективного использования материально-технических ресурсов за счет оптимизации:
- планирования загрузки производственных мощностей;
- планирования проведения капитального и текущего ремонта.
Бюджет производства опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.
Необходимый объем выпуска продукции определяется, как планируемый объем продаж плюс, желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны, деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.
Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.
Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бюджет прямых затрат на материалы - это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Составляется бюджет продаж планово-экономическим отделом совместно с планово-техническим отделом.
Методика составления исходит из следующего:
- все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
- прямые затраты на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
- бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
- объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
- бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.
В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.
Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала. Составляется экономистами по труду планово-экономического отдела.
Задачами данного бюджета являются:
- оптимизация численности персонала;
- планирование фонда заработной платы.
Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.
Бюджет производственных накладных затрат - это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Составляется бюджет продаж планово-экономическим отделом совместно с планово-техническим отделом.
Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.
Бюджет управленческих расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Составляется бюджет управленческих расходов планово-экономическим отделом совместно с финансовым отделом и бухгалтерией.
К управленческим расходам относят затраты на содержание АУП, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).
Инвестиционный бюджет.
Инвестиционный бюджет является планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период. В разделе планируются объемы направления и источник капиталовложений в производственное развитие, формируется бюджет инвестиционной деятельности.
Составляется инвестиционный бюджет планово-экономическим отделом совместно с планово-техническим отделом.
Задачами данного раздела бизнес-плана являются:
- оптимизация инвестиционных решений в условиях формирующегося рынка капитала, в части:
- объемов, направлений и сроков капиталовложений;
- источников инвестиций;
- рост вводов высокоэффективных современных технологий.
Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формированию основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках предприятия.
Бюджеты финансовых доходов и расходов.
К бюджетам финансовых доходов и расходов относятся план по налогам, кредитный план, план финансовых вложений, план формирования и использования собственных и заемных источников. Содержит информацию о сумме налоговых платежей, суммах привлекаемых и подлежащих погашению кредитов и займов и процентов к уплате, объемах финансовых вложений и планируемых доходах от них, наличии собственных и заемных источников и направлениях их использования.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Составляется планово-экономическим, финансовым отделами и бухгалтерией.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.
Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета денежных средств.
Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Составляется планово-экономическим, финансовым отделами и бухгалтерией.
Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.
Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.
Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.
Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.
На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.
Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода. Составляется планово-экономическим, финансовым отделами и бухгалтерией.
Прогнозный баланс включает информацию о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, стоимости внеоборотных активов, остатках производственных запасов и ликвидных активов, ожидаемом размере собственного капитала. Прогнозный баланс позволяет получить комплексную оценку финансового состояния предприятия на конец планового периода и провести сравнение с аналогичными показателями на начало периода.
1.3. Стадии бюджетного процесса
В общем виде организацию процесса бюджетирования можно разделить на следующие этапы:
Сбор информации. Маркетинговые исследования проводятся в целях качественного составления бюджета продаж. Разработка бизнес-плана предприятия на планируемый год основывается на данных анализа сильных и слабых сторон предприятия, возможностей и ограничений рынка, стратегических показателей.
Составление бюджета. В общем случае в процессе составления бюджета до служб и подразделений организации доводятся контрольные цифры предполагаемого распределения ресурсов на интересующий период. Эти структуры формируют свои собственные бюджеты (первичные бюджеты), исходя из поставленных целей и имеющихся в наличии ресурсов, после чего представляют их на согласование и утверждение руководству и группе бюджетного планирования. Согласованные первичные бюджеты являются блоками, из которых строится проект бюджета всей организации. В интересах последующего контроля прогнозы и планы, на основе которых вырабатываются бюджеты, и их последующие изменения должны сохраняться в системе с обязательной регистрацией ответственного лица.
Утверждение бюджета. В процессе утверждения происходит урегулирование отдельных статей и перераспределение акцентов. Внешний вид проекта бюджета может существенно измениться по сравнению с исходным. Окончательный его вариант зависит от множества разнородных факторов, в том числе от конъюнктуры рынка, стабильности социально-экономической ситуации, даже от предстоящих отпусков сотрудников и т.д. Результат этой стадии - бюджет организации, принятый на интересующий период.
Данный этап характеризуется тем, что проект бюджета, локализованный в одном месте, подвергается различным структурным и количественным преобразованиям, которые призваны привести его показатели в состояние, наибольшим образом соответствующее оптимальному распределению имеющихся ресурсов.
Таким же образом происходит согласование и утверждение бизнес-плана и сводного бюджета предприятия структурными подразделениями Администрации города.
Доведение контрольных цифр. После утверждения проекта бюджета необходимо сообщить обо всех изменениях составителям первичных бюджетов, т.е. довести до них утвержденные контрольные цифры, а при необходимости дать им возможность скорректировать исходные бюджеты.
Исполнение бюджета. Исполнение бюджета - наиболее продолжительная и ответственная из всех стадий бюджетирования. Изменения в бюджет вносятся на основании Положения по формированию финансового документа "Движение потоков наличности" и отчета о его исполнении (приложение № 3).
Контроль и анализ исполнения. Данный этап фактически начинается с момента утверждения бюджета. Поскольку его длительность не определяется календарным сроком бюджета, он может продолжаться достаточно долго. Здесь производится анализ результатов деятельности организации и причин отклонений реального исполнения бюджета от запланированного. На основании итогов этого этапа могут измениться не только ход исполнения бюджета или бизнес-модель, но и направления бизнеса всей организации.
Управленческое воздействие. На основе проведенного анализа исполнения бюджета предприятия руководство принимает дальнейшие решения по различным направлениям деятельности предприятия: усиление положительных тенденций, ослабление отрицательных.
2. Организация бюджетного процесса на предприятии
2.1. Регламент процесса бюджетирования на предприятии
Основой любого бизнес-процесса является написанный регламент, в котором четко оговорены права и обязанности всех участвующих в нем подразделений, формы и сроки предоставляемой информации, получатели промежуточных и результирующих документов. Обязанности каждого подразделения и отдельных лиц закрепляются в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях.
В целях введения на предприятии бизнес-планирования и бюджетирования оформляется приказ (приложение № 1.1).
Необходимым для процесса бюджетирования является наличие коллегиального распорядительного органа - группа бюджетного планирования и казначейского исполнения бюджета. Если на предприятии нет подобной структуры, которая имеет полномочия перераспределять средства между статьями бюджета, разрабатывать меры по ликвидации дефицита бюджета, наказывать и поощрять ответственных лиц - система бюджетирования становится бессмысленной. Основными задачами группы являются:
- разработка бюджета;
- корректировка бюджета;
- казначейское исполнение бюджета;
- проведение расчетов на строго регламентированной основе в соответствии с утвержденным бюджетом;
- анализ фактического исполнения бюджета и причин отклонений от плановых показателей;
- формирование отчетности об исполнении бюджета.
Создание такой группы и внутригрупповые назначения рекомендуется зафиксировать приказом по предприятию.
Типовой регламент взаимодействия отделов и служб муниципального предприятия приведен в приложении № 1.2.
3. Составление бизнес-плана и сводного бюджета
3.1. Подготовка операционного бюджета
Этот бюджет называется текущим периодическим бюджетом. Он показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов. Выше описано, из каких бюджетов состоит операционный бюджет.
Анализ финансового положения предприятия - неотъемлемая часть процесса планирования. В конечном счете, такой анализ должен позволить прогнозирование возможных финансовых результатов исходя из реальных условий хозяйственной деятельности в планируемом периоде.
В данном разделе производится оценка результатов деятельности предприятия, выявляются сильные и слабые стороны, определяются тенденции развития внутренних и внешних экономических процессов, которые могут повлиять на итоги работы предприятия.
При разработке целей и задач на плановый период учитываются потребности рынка, собственные интересы и возможности предприятия.
В данном разделе представляется пояснительная записка.
Для расчета некоторых показателей таблицы А-1 требуется наличие на предприятии программы "Сокращение издержек", инвестиционной программы.
По 11 строке рассчитывается соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.
Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются как отношение суммы дебиторской задолженности 2003 г. к сумме дебиторской задолженности 2002 г., умноженной на 100%, и отношение суммы кредиторской задолженности 2003 г. к сумме кредиторской задолженности 2002 г., умноженной на 100%. Например, темп роста дебиторской задолженности составил 110%, а темп роста кредиторской задолженности 115%, тогда запись соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом: 110% / 115%. Данный показатель сравнивает изменения кредиторской и дебиторской задолженностей.
В таблице 1 приведены формулы для расчета показателей таблицы А-2.
Таблица 1
Расчет показателей оценки деятельности предприятия
---T---------------------T----------T-------------------T-----------------------¬
¦№ ¦ Наименование ¦ Ед. изм. ¦ Назначение ¦ Формула для расчета ¦
¦ ¦ показателя ¦ ¦ показателя ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦1 ¦Темп роста (снижения)¦% ¦Характеризует ¦Графа 5: отношение ¦
¦ ¦объема поставки ¦ ¦динамику поставки ¦объема предоставления ¦
¦ ¦продукции ¦ ¦продукции ¦услуг в 2002 г. к ¦
¦ ¦(предоставления ¦ ¦(предоставления ¦объему 2001 г., х 100% ¦
¦ ¦услуг); Тр (отгр) ¦ ¦услуг) по годам ¦Графа 6: отношение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦планового объема ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставления услуг в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦2003 г. к фактическому ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объему предоставленных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг в 2002 г., х 100%¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Графа 7: отношение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактического объема ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленных услуг в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦2003 г. к объему ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленных услуг в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦2002 г., х 100% ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Графа 8: отношение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦планового объема ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставления услуг к ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактическому объему ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленных услуг в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦2003 г., х 100% ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦2 ¦Доля МУП " " на рынке¦% ¦ ¦Отношение объема услуг,¦
¦ ¦данного вида услуг ¦ ¦ ¦предоставленного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятием, к общему ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объему данного вида ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг по городу. По ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦столбцу 8 ставится ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прогнозное значение ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦3 ¦Темп роста (снижения)¦% ¦Характеризует ¦Рассчитывается ¦
¦ ¦объема реализации ¦ ¦динамику продаж ¦аналогично Тр (отгр). ¦
¦ ¦(объема продаж по ¦ ¦продукции по оплате¦Различие этих ¦
¦ ¦оплате) продукции; ¦ ¦ ¦показателей состоит в ¦
¦ ¦Тр (опл) ¦ ¦ ¦том, что второй ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦показатель ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рассчитывается по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплате ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦4 ¦Уровень оплаты ¦% ¦Определяет ¦Копл. = Оопл х 100 / ¦
¦ ¦продукции с учетом ¦ ¦напряженность ¦Оотгр., ¦
¦ ¦погашения дебиторской¦ ¦задания по сбору ¦где Оопл. - выручка от ¦
¦ ¦задолженности; Копл. ¦ ¦средств от ¦реализации; ¦
¦ ¦ ¦ ¦потребителей за ¦Оотгр. - объем продаж ¦
¦ ¦ ¦ ¦отпущенную ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукцию ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦5 ¦Соотношение уровня ¦%/% ¦Определяет ¦Темп роста тарифов ¦
¦ ¦инфляции (темпов ¦ ¦соответствие темпов¦рассчитывается как ¦
¦ ¦роста цен ¦ ¦изменения цен ¦отношение ¦
¦ ¦производственно- ¦ ¦(тарифов) на ¦среднегодового тарифа ¦
¦ ¦промышленной ¦ ¦продукцию и уровня ¦на жилищно-коммунальную¦
¦ ¦продукции и ¦ ¦инфляции, т.е. ¦услугу в 2003 г. к ¦
¦ ¦потребительских цен) ¦ ¦косвенно ¦среднегодовому тарифу в¦
¦ ¦и темпа роста цен ¦ ¦характеризует ¦2002 г. Например, ¦
¦ ¦(тарифов) на ¦ ¦обоснованность ¦индекс потребительских ¦
¦ ¦продукцию; И ¦ ¦тарифов. Индексы ¦цен составил 114% и ¦
¦ ¦ ¦ ¦цен ¦темп роста тарифа ¦
¦ ¦ ¦ ¦производственно- ¦составил 120%, тогда ¦
¦ ¦ ¦ ¦промышленной ¦запись по строке 5 ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции и ¦будет выглядеть ¦
¦ ¦ ¦ ¦потребительских цен¦следующим образом: ¦
¦ ¦ ¦ ¦приведены в табл. 2¦114% / 120% ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦6 ¦Снижение коммерческих¦% ¦Характеризует ¦Кк.пот = (Кпот.t - ¦
¦ ¦потерь; Кк.пот. ¦ ¦уровень организации¦- Кпот.t-1) х 100 / ¦
¦ ¦ ¦ ¦учета ¦Кпот.t-1, где ¦
¦ ¦ ¦ ¦ресурсопотребления ¦Кпот.t - коммерческие ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦потери в плановом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Кпот.t-1 - коммерческие¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦потери в отчетном ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦7 ¦Рентабельность затрат¦% ¦Определяет ¦Rз = (П) / (З), где ¦
¦ ¦на производство и ¦ ¦эффективность ¦П - валовая прибыль от ¦
¦ ¦реализацию продукции;¦ ¦затрат предприятия ¦реализации продукции, ¦
¦ ¦Rз ¦ ¦на производство и ¦З - затраты на ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализацию ¦производство и ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции, т.е. ¦реализацию продукции ¦
¦ ¦ ¦ ¦возможность ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦самоокупаемости ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦затрат и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦самофинансирования ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятия ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦8 ¦Рентабельность продаж¦% ¦Определяет ¦Rп = П / (О), где ¦
¦ ¦по видам продукции; ¦ ¦эффективность видов¦П - валовая прибыль от ¦
¦ ¦Rп ¦ ¦деятельности по ¦реализации продукции, ¦
¦ ¦ ¦ ¦выпуску продукции и¦О - стоимость продукции¦
¦ ¦ ¦ ¦оказанию услуг ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦9 ¦Коэффициент ¦% ¦Определяет ¦Ки = Wвыр. / (Ny) х ¦
¦ ¦использования ¦ ¦загруженность ¦(Ткал), ¦
¦ ¦производственной ¦ ¦мощностей ¦где Wвыр. - выработка ¦
¦ ¦мощности; Ки ¦ ¦ ¦продукции, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ny - установленная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мощность, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ткал - календарный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦период времени ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦10¦Снижение (рост) ¦% ¦ ¦Тт.п. = (Кэt - Кэt-1) х¦
¦ ¦технологических ¦ ¦ ¦100 / Кэt-1, где ¦
¦ ¦потерь; Тт.п. ¦ ¦ ¦Кэt - технологические ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦потери в плановом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Кэt-1 - технологические¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦потери в отчетном ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦11¦Выполнение плана ¦% ¦Ремонт основных ¦Кr = Ор(отч) Объем ¦
¦ ¦ремонта; Кr ¦ ¦фондов должен ¦ремонта(отч) / Ор(пл) х¦
¦ ¦ ¦ ¦производиться в ¦100%, где ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствии с ¦Ор(отч) - объем ремонта¦
¦ ¦ ¦ ¦разработанной ¦в отчетном периоде, ¦
¦ ¦ ¦ ¦программой. ¦Ор(пл) - объем ремонта ¦
¦ ¦ ¦ ¦Показатель ¦в плановом периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦характеризует ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦внедрение ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦программы, которая,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦с одной стороны, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦служит повышению ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦надежности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оборудования, с ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦другой стороны, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦способствует ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦повышению ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦эффективности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦управления ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦затратами на ремонт¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦12¦Доля закупок по ¦% ¦Показывается доля ¦Кт = ЗконкЗакупки по ¦
¦ ¦конкурсным торгам в ¦ ¦закупок, ¦конкурсам х 100 / SUMЗ,¦
¦ ¦суммарном объеме ¦ ¦проведенных по ¦где: ¦
¦ ¦закупок; Кт ¦ ¦конкурсу в ¦Зконк - закупки по ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствии с ¦конкурсам, ¦
¦ ¦ ¦ ¦Положением о ¦SUMЗ - общая сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦закупках товаров, ¦закупок ¦
¦ ¦ ¦ ¦работ и услуг для ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦муниципальных нужд ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦г. Улан-Удэ, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦принятым решением ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦городского Совета ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦депутатов от ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦24.04.2003 № ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦384-42. Закупки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции на основе¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦конкурсных торгов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществляются в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦случае, если сумма ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦закупки превышает ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦200 МРОТ ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦13¦Отклонение стоимости ¦% ¦Определяет ¦Дельта Ит = Затраты ¦
¦ ¦покупных сырья, ¦ ¦дополнительные ¦фактич. - затраты по ¦
¦ ¦материалов от ¦ ¦затраты, которые ¦договору ¦
¦ ¦договорной цены по ¦ ¦понесло ¦ ¦
¦ ¦вине персонала МУПа; ¦ ¦предприятие, из-за ¦ ¦
¦ ¦дельта Ит ¦ ¦неисполнения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦договоров поставки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сырья, материалов ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦14¦Соотношение ¦% ¦Характеризует ¦Кч = Численность ППП / ¦
¦ ¦среднесписочной ¦ ¦напряженность ¦численность нормативная¦
¦ ¦фактической ¦ ¦использования ¦ ¦
¦ ¦численности ППП и ¦ ¦персонала ¦ ¦
¦ ¦нормативной; Кч ¦ ¦предприятия ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦15¦Доля расходов на ¦% ¦Характеризует ¦Ко.т. = Затраты на ¦
¦ ¦оплату труда в ¦ ¦уровень вложений ¦оплату труда / Общая ¦
¦ ¦себестоимости ¦ ¦предприятия в ¦сумма затрат на ¦
¦ ¦продукции; Ко.т. ¦ ¦персонал ¦производство и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализацию продукции ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦16¦Себестоимость единицы¦Руб./ ¦Определяет затраты ¦С = затраты на ¦
¦ ¦продукции (работ, ¦нат. ед. ¦предприятия на ¦производство и ¦
¦ ¦услуг); С ¦ ¦производство и ¦реализацию вида ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализацию по ¦продукции / Объем ¦
¦ ¦ ¦ ¦основным видам ¦отпущенной продукции ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦17¦Соотношение ¦ ¦Характеризует ¦Представляется в виде ¦
¦ ¦капиталовложений в ¦ ¦отвлечение средств ¦дроби: в числителе - ¦
¦ ¦объекты ¦ ¦на ¦доля капиталовложений в¦
¦ ¦производственного и ¦ ¦непроизводственное ¦объекты ¦
¦ ¦непроизводственного ¦ ¦развитие ¦производственного ¦
¦ ¦назначения; Кк ¦ ¦ ¦назначения, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаменателе - доля ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦капиталовложений в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объекты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦непроизводственного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦18¦Соотношение заемных и¦ ¦Характеризует ¦Показатель ¦
¦ ¦собственных средств в¦ ¦привлекательность ¦представляется в виде ¦
¦ ¦инвестиционной ¦ ¦предприятия для ¦дроби: в числителе доля¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦инвесторов и ¦заемных средств, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦стремление к ¦знаменателе - доля ¦
¦ ¦ ¦ ¦переходу к рыночным¦собственных средств ¦
¦ ¦ ¦ ¦механизмам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦инвестирования ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦19¦Внутренняя норма ¦% ¦Определяет ¦r определяется из ¦
¦ ¦доходности основных ¦ ¦предельную ¦формулы: ¦
¦ ¦новых инвестиционных ¦ ¦эффективность ¦0 = SUM((Дi - Pi) / ¦
¦ ¦проектов ¦ ¦капиталовложений. ¦(1 + r)i), где ¦
¦ ¦(рассчитывается ¦ ¦Это норма дисконта,¦i - меняется от 1 до n ¦
¦ ¦по каждому проекту); ¦ ¦при которой ¦(срок жизни проекта); ¦
¦ ¦r ¦ ¦дисконтированная ¦Дi - поступления по ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимость притока ¦проекту в год i; ¦
¦ ¦ ¦ ¦реальных денег ¦Pi - затраты по проекту¦
¦ ¦ ¦ ¦(поступлений от ¦в год i ¦
¦ ¦ ¦ ¦проекта) равна ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дисконтированной ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости оттоков ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(инвестиций) ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦20¦Удельные ¦Руб./Гкал,¦Определяет ¦Ку = капиталовложения в¦
¦ ¦капиталовложения во ¦руб./км, ¦капиталоемкость ¦вводимые объекты / ввод¦
¦ ¦вновь вводимые ¦руб./кв. м¦вводимых мощностей ¦производственной ¦
¦ ¦объекты; Ку ¦и т.д. ¦ ¦мощности ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦21¦Соотношение ¦ ¦Характеризует ¦Кт.с. представляется в ¦
¦ ¦капиталовложений в ¦ ¦выбранную тактику ¦виде дроби: в числителе¦
¦ ¦объекты ¦ ¦развития ¦- доля капиталовложений¦
¦ ¦техперевооружения и ¦ ¦производственной ¦в объекты ¦
¦ ¦реконструкции, и ¦ ¦сферы ¦техперевооружения и ¦
¦ ¦нового строительства ¦ ¦ ¦реконструкции; в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаменателе - доля ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦капвложений в объекты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нового строительства ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦22¦Соотношение освоения ¦% ¦Характеризует ¦Кф. = капвложения по ¦
¦ ¦капиталовложений и ¦ ¦степень ¦приоритетным объектам х¦
¦ ¦финансирования ¦ ¦использования ¦100 / всего капвложений¦
¦ ¦приоритетных ¦ ¦средств, выделенных¦ ¦
¦ ¦объектов; Кф ¦ ¦на приоритетные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦объекты ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦23¦Коэффициент ¦Мес. ¦Характеризует ¦Кз = средняя за период ¦
¦ ¦задолженности другим ¦ ¦оборачиваемость по ¦величина кредиторской ¦
¦ ¦организациям ¦ ¦соответствующей ¦задолженности (по ¦
¦ ¦(подрядчикам и ¦ ¦группе обязательств¦поставщикам и ¦
¦ ¦поставщикам); Кз ¦ ¦предприятия. ¦подрядчикам) / на ¦
¦ ¦ ¦ ¦Определяет средний ¦среднемесячную выручку ¦
¦ ¦ ¦ ¦срок возврата ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦долгов кредиторам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и дебиторами ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦24¦Доля ¦% ¦Характеризует ¦Др.к. = ¦
¦ ¦реструктуризированной¦ ¦эффективность ¦реструктуризированная ¦
¦ ¦задолженности в сумме¦ ¦организации работы ¦задолженность х 100 / ¦
¦ ¦кредиторской ¦ ¦с кредиторской ¦SUM кредиторской ¦
¦ ¦задолженности на ¦ ¦задолженностью ¦задолженности ¦
¦ ¦конец периода; Др.к. ¦ ¦ ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦25¦Оборачиваемость ¦Руб./руб. ¦Определяет ¦Од = Выручка от ¦
¦ ¦дебиторской ¦ ¦эффективность ¦продаж / средняя за ¦
¦ ¦задолженности; Од ¦ ¦управления ¦период величина ¦
¦ ¦ ¦ ¦дебиторской ¦дебиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦задолженностью; ¦задолженности ¦
¦ ¦ ¦ ¦кратность ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦превышения выручки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от продаж над ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средней дебиторской¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦задолженностью ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦26¦Оборачиваемость ¦Руб./руб. ¦Определяет ¦Оаб = объем реализации ¦
¦ ¦дебиторской ¦ ¦эффективность ¦основного вида ¦
¦ ¦задолженности по ¦ ¦управления ¦продукции / средняя за ¦
¦ ¦основной продукции; ¦ ¦абонентской ¦период величина ¦
¦ ¦Оаб ¦ ¦задолженностью по ¦дебиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦основной продукции ¦задолженности за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основной вид продукции ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦27¦Коэффициент ¦Мес. ¦Определяет средний ¦По.д. = средняя за ¦
¦ ¦дебиторской ¦ ¦срок возврата ¦период величина ¦
¦ ¦задолженности; По.д. ¦ ¦долгов дебиторами ¦дебиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности / ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦среднемесячная выручка ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦28¦Доля просроченной ¦% ¦Определяет ¦Дпр.з. = (дебиторская ¦
¦ ¦дебиторской ¦ ¦эффективность ¦задолженность по ¦
¦ ¦задолженности по ¦ ¦организации работы ¦основному виду ¦
¦ ¦основной продукции; ¦ ¦по взысканию ¦продукции - текущая ¦
¦ ¦Дпр.з. ¦ ¦дебиторской ¦деб. задолженность) х ¦
¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦100 / деб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦потребителей ¦задолженность по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основному виду ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦29¦Доля продажи и ¦% ¦Определяет ¦Дб.з. = Безнадежная ¦
¦ ¦списания безнадежной ¦ ¦эффективность ¦дебиторская ¦
¦ ¦дебиторской ¦ ¦организации работы ¦задолженность х 100 / ¦
¦ ¦задолженности к сумме¦ ¦с "мертвой" ¦всего дебиторская ¦
¦ ¦накопленной ¦ ¦дебиторской ¦задолженность ¦
¦ ¦безнадежной ¦ ¦задолженностью ¦ ¦
¦ ¦задолженности на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦начало периода; Дб.з.¦ ¦ ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦30¦Коэффициент ¦Мес. ¦Характеризует ¦Кз.б. = средняя за ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦оборачиваемость по ¦период величина ¦
¦ ¦фискальной системе; ¦ ¦обязательствам ¦кредиторской ¦
¦ ¦Кз.б. ¦ ¦предприятия перед ¦задолженности по ¦
¦ ¦ ¦ ¦бюджетами всех ¦бюджету и внебюджетным ¦
¦ ¦ ¦ ¦уровней и ¦фондам / среднемесячная¦
¦ ¦ ¦ ¦внебюджетными ¦выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦фондами. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Определяет средний ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦срок возврата ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦долгов в бюджеты ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦всех уровней и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦внебюджетные фонды ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦31¦Коэффициент ¦% ¦Определяет уровень ¦Кф = средняя за период ¦
¦ ¦финансирования; Кф ¦ ¦риска деятельности ¦величина заемных ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятия, ¦средств / средняя ¦
¦ ¦ ¦ ¦зависимость от ¦величина собственного ¦
¦ ¦ ¦ ¦заемного капитала ¦капитала ¦
¦ ¦ ¦ ¦и привлекательность¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятия для ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦инвесторов. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Показывает сколько ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦заемных средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦привлекло ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятие на 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рубль собственных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств, вложенных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в активы ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦32¦Степень ¦Мес. ¦Характеризует общую¦Сп.о. = средняя сумма ¦
¦ ¦платежеспособности ¦ ¦ситуацию с ¦заемных обязательств / ¦
¦ ¦общая; Сп.о. ¦ ¦платежеспособностью¦среднемесячная выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятия, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦объемами ее заемных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств и сроками ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦возможного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦погашения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦задолженности перед¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредиторами ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦33¦Коэффициент ¦Мес. ¦Характеризует объем¦Ко.с. = средний за ¦
¦ ¦обеспеченности ¦ ¦оборотных средств, ¦период объем оборотных ¦
¦ ¦оборотными ¦ ¦выраженный в ¦средств / ¦
¦ ¦средствами; Ко.с. ¦ ¦среднемесячных ¦среднемесячная выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦доходах ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Определяет время ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦обращения средств, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вложенных в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оборотные активы ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦34¦Коэффициент ¦ ¦Характеризует ¦Ксос = средняя за ¦
¦ ¦обеспеченности ¦ ¦соотношение ¦период величина ¦
¦ ¦собственными ¦ ¦собственных и ¦собственного капитала -¦
¦ ¦оборотными ¦ ¦заемных оборотных ¦средняя за период ¦
¦ ¦средствами; Ксос ¦ ¦средств и ¦величина внеоборотных ¦
¦ ¦ ¦ ¦определяет степень ¦активов / средняя за ¦
¦ ¦ ¦ ¦обеспеченности ¦за период величина ¦
¦ ¦ ¦ ¦хозяйственной ¦оборотных активов ¦
¦ ¦ ¦ ¦деятельности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятия ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦собственными ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оборотными ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средствами. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Определяет ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовую ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦устойчивость ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦компании ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦35¦Коэффициент текущей ¦ ¦Определяет, в какой¦Кл = средняя за период ¦
¦ ¦ликвидности; Кл ¦ ¦степени предприятие¦величина оборотных ¦
¦ ¦ ¦ ¦способно ¦активов / средняя за ¦
¦ ¦ ¦ ¦расплатиться по ¦период величина ¦
¦ ¦ ¦ ¦краткосрочным ¦краткосрочных ¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательствам ¦обязательств ¦
¦ ¦ ¦ ¦оборотными ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средствами ¦ ¦
+--+---------------------+----------+-------------------+-----------------------+
¦36¦Профицит (дефицит) ¦Тыс. руб. ¦Определяет ¦ПБ (ДБ) = Расходы - ¦
¦ ¦бюджета; ПБ (ДБ) ¦ ¦сбалансированность ¦доходы ¦
¦ ¦ ¦ ¦расходов и доходов ¦ ¦
L--+---------------------+----------+-------------------+------------------------
Таблица 2
Индексы цен производственно-промышленной продукции и
потребительских цен по Республике Бурятия, в процентах к
предыдущему году
В таблице А-3 в графах 3 и 4 записываются величины отклонений по каждому показателю: в сторону увеличения - со знаком "+", в сторону уменьшения - со знаком "-". Далее каждый показатель расшифровывается, за счет каких статей произошло то или иное отклонение.
Затем определяется влияние на финансовый результат. Очевидно, что увеличение объема отпущенной продукции, увеличение тарифов приведет к увеличению финансового результата, а рост остальных показателей приведет к его сокращению. Таким образом, результирующее влияние на финансовый результат определяется вычитанием строк 2 - 10 из строки 1.
На основании информации в форме А-3 делаются выводы, выявляются тенденции, исходя из которых намечаются основные цели и задачи на планируемый период, основные параметры разработки бизнес-плана.
3.1.1. Бюджет продаж
Формы БП-1, БП-2, БП-3, БП-4 являются прогнозом объема продаж, описанным выше. Все таблицы должны быть между собой взаимоувязаны.
Расчет производится по каждому наименованию продукции.
Потребности рынка в производстве и услугах ЖКХ определяются для предприятий, обслуживающих жилфонд, исходя из общей площади жилого фонда; для предприятий ВКХ и теплоснабжающих предприятий - исходя из численности населения и нормативного потребления энергоресурсов населением. Объемы предоставления жилищно-коммунальных услуг планируются по группам потребителей. Указываются все предоставляемые услуги, в том числе платные.
Объемы продаж и денежных поступлений от населения за ЖКУ рассчитываются исходя из утвержденных ставок оплаты жилищно-коммунальных услуг, утвержденных решением городского Совета депутатов.
На прогноз объема продаж влияют следующие факторы:
- объем продаж предшествующих периодов;
- производственные мощности;
- зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня личных доходов и т.д.;
- относительная прибыльность продукции;
- изучение рынка, рекламная кампания;
- ценовая политика, качество продукции;
- конкуренция;
- сезонные колебания;
- долгосрочные тенденции продаж для различной продукции.
Следует различать понятия объема продаж и объема реализации.
Объем продаж - объем предоставленной продукции (по отгрузке).
Объем реализации - объем оплаченной продукции (по оплате).
По остальным отраслям объем продаж планируется исходя из фактически сложившихся объемов продаж предыдущих периодов с учетом возможностей расширения сбыта.
Форма БП-2, 3 предусматривает погашение дебиторской задолженности по оплате предоставленной продукции, процент погашения дебиторской задолженности определяется. Планирование объема продаж осуществляется не только на год, но и на квартал, месяц. Подробнее о заполнении ежеквартальных и ежемесячных форматов по бюджету продаж описано в разделе 4.1 "Краткосрочное финансовое планирование".
В разделе "Тарифная политика" для отрасли ЖКХ определяются экономически обоснованные уровни тарифов на ЖКУ по группам потребителей, планируются объемы выпадающих доходов от предоставления льгот и субсидий. Для отрасли транспорта определяется экономически обоснованный уровень тарифов на перевозку пассажиров и сумма выпадающих доходов от перевозки льготных пассажиров. По остальным предприятиям планируется только необходимый уровень цен и соответствующий объем продаж.
Расчеты представляются в таблице 2.2.1. В графе 2 "Наименование услуги, продукции" показываются все виды продукции с расшифровкой по видам потребителей, в случае если тарифы (цены) различаются в разрезе групп потребителей.
Таблица 2.2.2 заполняется только за отчетный период, например, если бизнес-план составлен на 2004 год, то данные в таблицу заносятся за 2003 год. Форма служит для анализа тарифной (ценовой) политики в прошедшем периоде и для принятия решений по ведению тарифной (ценовой) политики в плановом периоде.
В дальнейшем весь бизнес-план рассчитывается на предполагаемый тариф.
Форма БП-7 "Расчет выпадающих доходов от предоставления льгот" имеет большое значение для планирования сумм к возмещению выпадающих доходов. Форма заполняется на год в разрезе кварталов. Изменения вносятся по мере пересмотра тарифов, льгот и механизмов компенсации.
Сумма выпадающих доходов по каждой категории льготников определяется умножением количества льготников по данной категории на ставку платы за услугу с учетом размера скидки и норматив потребления услуги.
Форма БП-8 "Расчет дотаций из бюджета на возмещение разницы между стоимостью и установленным федеральным стандартом уровня оплаты населением за ЖКУ" заполняется по году в разрезе кварталов.
Дотация на возмещение из бюджета разницы между стоимостью услуги и федеральным стандартом уровня оплаты населением за ЖКУ определяется как разница между объемом продаж, рассчитанным по утвержденным тарифам для населения и нормативным потреблением услуг населением, и объемом продаж, рассчитанным по утвержденным ставкам платы для населения за ЖКУ и нормативным потреблением услуг.
Форма БП-9 "Расчет выпадающих доходов от предоставления населению жилищных субсидий" составляется на основе методики расчета субсидий населению на оплату жилищно-коммунальных услуг.
Расчет выпадающих доходов можно произвести по двум вариантам: по утвержденной методике расчета субсидий населению и на основе фактически сложившейся динамики выплат субсидий населению по данным отдела субсидий.
Для расчета по утвержденной методике необходимо на основе данных статистических органов численность всех жителей республики разбить на группы по уровню среднедушевого дохода. В статистической информации указывается, какую долю от общего числа занимает та или иная группа населения, в соответствии с распределением долей в численности населения в республике, можно рассчитать численность городского населения в группе по уровню доходов.
Расчет субсидий для каждой группы населения производится в отдельной строке по следующей формуле:
WC = ((Sнорм х Сiжкх х f) - (Dсдн х Rнас)) х N, где
WC - объем необходимой субсидии;
Sнорм - норматив обеспеченности жилой площадью в расчете на человека;
Ciжкх - предельный уровень стоимости ЖКУ на 1 кв. м жилья в месяц;
f - установленный на планируемый период уровень оплаты ЖКУ населением;
Dсдн - среднедушевой доход населения по данной группе;
Rнас - максимально допустимая доля собственных доходов граждан на оплату ЖКУ в совокупном доходе семьи;
№ - численность населения в данной группе.
Следует учитывать, что реально количество граждан, получающих субсидии, гораздо меньше. При планировании числа субсидиантов, а, следовательно, сумм субсидий, нужно учитывать сложившуюся практику прошлых периодов.
3.1.2. Бюджет производства
Данному разделу соответствуют формы П-1, 2, 3, 4, 5.
В форме П-1 представляются технические характеристики производственного хозяйства предприятия. Для примера взято водопроводное хозяйство, для каждой отрасли должны быть разработаны свои форма и показатели.
Вид и составление формы П-2 также основываются на специфике деятельности предприятия, поэтому таблица представлена в общем виде.
На предприятии должны быть разработаны программы текущего и капитального ремонтов, на основании которых планируются объемы ремонтов в плановом году. Программа содержит перечень всех производственных мощностей, подлежащих ремонту, виды производимых ремонтов, смета затрат и сроки выполнения.
Форма П-3 составляется на год в разрезе кварталов. Она показывает объемы планового ремонта в натуральном и денежном выражении пообъектно. Удельные затраты на ремонт рассчитываются как отношение объема финансирования к сумме производственных мощностей (МВт.ч., Гкал/ч. и т.д.), находящихся во всех видах ремонтов.
Показатели формы П-5 показывают эффективность использования производственных мощностей, планируемые объемы ремонта и результат выполнения программы.
3.1.3. Бюджет материальных затрат
Расчет потребности в энергоресурсах, сырье, материалах (форма БЗ-1) производится на основе планового объема продаж в натуральном выражении и установленных норм расхода энергоресурсов, сырья, материалов на производство единицы продукции. В графе перечисляются все виды энергоресурсов, сырья и материалов, используемых в производстве.
Форма БЗ-2 "Топливно-финансовый баланс" заполняется предприятиями топливно-энергетической отрасли. В данной форме рассчитывается потребность топлива с учетом необходимых запасов, а также погашение кредиторской задолженности за поставленное топливо. В графах 5 - 11 заполняются виды топлива. Строка 1.1 должна совпадать со строкой 1 и графой 9 формы БЗ-1. По строке 1.2 показывается необходимый нормативный уровень запасов. По строке 2 цены на закупку топлива указываются с учетом индекса цен или на основании заключенных договоров. По строке 4 необходимые средства на закупку топлива без НДС рассчитываются следующим образом: потребность в топливе (строка 1), умноженная на планируемую цену (строка 2), прибавить тариф на железнодорожные перевозки. Строка 5 считается аналогичным образом: строка 1 х строка 2.1 + 3.1.
Строка 8 отражает планируемые источники погашения кредиторской задолженности за поставленное топливо. В строке 8.1 под текущим бюджетом понимаются платежи за продукцию, отгруженную МУПом в плановом периоде. В строке 8.2 под привлеченной дебиторской задолженностью понимается задолженность, взысканная с потребителей и направленная на оплату топлива. Строка 10 заполняется по отчету.
В форме БЗ-3 рассчитываются необходимые затраты на закупку энергоресурсов, сырья и материалов (кроме топлива) с учетом имеющихся остатков, текущей потребности с необходимым уровнем запасов и планируемых остатков на конец периода. Закупаемая продукция разбивается по направлениям деятельности. В каждой группе следует расшифровать наименования закупаемой товарно-материальных ресурсов.
Форма БЗ-4 отражает динамику затрат на приобретение топлива, материально-технических ресурсов и плановые затраты с разбивкой по кварталам. Строка 5 должна соответствовать строке 4 таблицы БЗ-2.
В форме БЗ-5 материально-технические ресурсы объединены в группы только для текущей деятельности. Форма представляет собой бюджет материальных затрат.
Графа 3 показывает кредиторскую задолженность по группам закупаемых товарно-материальных ресурсов, топлива, услуг. Графа 4 формы БЗ-5 соответствует графе 5 формы БЗ-4. В графе 6 планируется погашение текущих платежей, в том числе собственными денежными средствами, бюджетными средствами. Для организаций, имеющих другие источники поступлений денежных средств, например средства ОМС, следует вставить графу с наименованием источника поступления средств. В графе 9 планируется погашение кредиторской задолженности (графа 3). По графе "Всего" суммируются соответствующие столбцы граф "Текущие" и "Погашение задолженности". После чего выводится задолженность на конец периода. В графе 16 рассчитывается процент снижения (увеличения) кредиторской задолженности.
Прочие затраты по строкам 1.3 и 4.2 расшифровываются, если статья составляет больше 10% от суммы затрат.
Форма БЗ-6 - бюджет материальных затрат для инвестиционной деятельности. Алгоритм заполнения таблицы аналогичен заполнению формы БЗ-5.
3.1.3. Бюджет затрат на оплату труда
Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.
Нормативная численность персонала рассчитывается на основе Рекомендаций по нормированию и оплате труда работников жилищного, водопроводно-канализационного и энергетических хозяйств, утвержденных приказом Комитета РФ по муниципальному хозяйству от 15.10.1993 № 50. Оформляется форма БЗОТ-1.
Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.
Расчет средств на оплату труда сводится в таблицу БЗОТ-2.
В форме БЗОТ-3 кроме средств на оплату труда учитываются затраты на охрану труда, затраты на обучение персонала. Финансирование мероприятий по охране труда в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 № 181-ФЗ осуществляется не менее 0,1% от суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).
При расчете таблицы следует учесть, что кредиторская задолженность по заработной плате на начало периода учитывается с подоходным налогом; данные по п. 1, гр. 7 должны соответствовать данным п. 28 формы БЗОТ-2. Форма БЗОТ-3 заполняется по году и кварталам (принцип заполнения аналогичен заполнению формы БЗ-5).
Форма БЗОТ-4 является отчетной.
Если на предприятии планируется повышение квалификации кадров, переподготовка за счет средств предприятия, тогда заполняется форма БЗОТ-5. Следует учитывать, что в соответствии с приказом Минфина РФ от 15.03.2000 № 26н общая величина расходов на подготовку и переподготовку кадров, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, не может превышать 4% расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
3.1.4. Бюджет производственных расходов
Форма БПР-1 является одной из самых информативных форм и является итоговой формой бюджетов материальных затрат, затрат на оплату труда, а также налоги и другие платежи.
Калькуляция себестоимости продукции (форма БПР-2) составляется для каждого вида продукции отдельно. Затем формируется бюджет производственных затрат (форма БПР-4), учитывающий кредиторскую задолженность, текущие платежи.
3.2. Инвестиционный бюджет
Расчет затрат на инвестиционную деятельность производится для организаций, в которых разработана инвестиционная программа.
Форма ИБ-1 представляет собой общую информацию о пообъектном направлении капиталовложений и их источниках, сроках ввода и мощности. Форма заполняется по всем периодам планирования (год и кварталы). Данные для заполнения берутся из инвестиционной программы.
В форме ИБ-2 дается оценка эффективности инвестиционных проектов с помощью показателя - срок окупаемости проектов в годах (графа 15). Срок окупаемости проекта:
Т = И / Опр х (П1 - П2), где
И - сумма капиталовложений, тыс. руб.;
Опр - годовой объем производства продукции в натуральном выражении после дополнительных инвестиций;
П1 и П2 - соответственно прибыль на единицу продукции до и после дополнительных инвестиций, руб.
В форме ИБ-3 строки 3, 4, 5 заполняются по отчету, объекты инвестиций расшифровать.
Также как и остальные бюджеты рассчитывается бюджет инвестиционной деятельности, но в данном бюджете определяется денежный поток: остаток денежных средств по инвестиционной деятельности плюс доходы от данной деятельности за вычетом расходов.
3.3. Финансовый бюджет
Финансовый бюджет является планом денежных поступлений и расходов, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств предприятия на бюджетный период.
Основными выходными формами данного раздела являются ФБ-4 "Бюджет финансовой деятельности", ФБ-5 "План формирования прибыли" и ФБ-11 "Прогнозный баланс состояния МУП".
Если предприятие в своей деятельности пользуется кредитами и займами, заполняются формы ФБ-1 и ФБ-2.
В форме ФБ-1 указываются, на какие цели взят кредит, его обеспечение, сумма, процентная ставка, платежи по его погашению в бюджетном периоде. Пункты 1.3 и 1.4 заполняются при наличии просроченной и реструктуризированной задолженности по кредитам.
Важным условием ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия является работа с дебиторской и кредиторской задолженностью. Отражают данное направление работы менеджеров формы ФБ-3 и ФБ-4. Погашение кредиторской задолженности в целом по предприятию должно быть взаимоувязано с погашением кредиторской задолженности, учтенной в бюджетах материальных затрат, затратах на оплату труда. Погашение дебиторской задолженности в форме ФБ-4 увязывается с суммой погашения по бюджету продаж. Таблица "Погашение дебиторской задолженности" оформляется отдельно по основным видам услуг и по общей дебиторской задолженности.
Бюджет финансовой деятельности (форма ФБ-5) заполняется по году и кварталам. Алгоритм заполнения описан выше. В финансовом бюджете не учитываются налоги, вошедшие в себестоимость продукции. Также как в инвестиционном бюджете рассчитывается денежный поток.
Форма ФБ-6 "План формирования прибыли" - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности; по своему виду и содержанию это отчет о прибылях и убытках. План формирования прибыли составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.
План формирования прибыли составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
В форме ФБ-8 в графе "Прочие налоги" расшифровать виды налогов.
Форма ФБ-9 заполняется по каждому плановому периоду (год, квартал) по видам деятельности.
Формулы для расчета показателей формы ФБ-11 приведены в разделе 3.1.
На заключительном этапе процесса бизнес-планирования составляется прогнозный баланс (форма ФБ-12).
Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.
Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены правильно, баланс должен "сойтись", т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.
Расчет статей баланса приведен в таблице 3.
Таблица 3
Расчет отдельных статей актива и пассива баланса на конец
бюджетного периода
После составления прогнозного баланса определяется проект финансового состояния предприятия.
Именно на этом этапе руководство должно решить, принять предлагаемый общий бюджет или изменить планы и пересмотреть отдельные его части.
Завершением всей проделанной работы является составление сводного бюджета предприятия - форма СБ, которая заполняется на каждый плановый период (год, квартал).
В целом эта смета (бюджет) показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого периода, для которого ее разрабатывают. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования.
4. Краткосрочное финансовое планирование, контроль
исполнения и анализ бюджетов
4.1. Краткосрочное финансовое планирование
Процесс бюджетирования в предприятии строится на основании двух типов бюджетов:
- бюджет доходов-расходов;
- бюджет движения денежных средств.
Эти два бюджета объединены в общий формат - движение потоков наличности (ДПН). Для планирования движения потоков наличности устанавливается минимальный бюджетный период - 1 месяц. Кроме того, бюджеты разрабатываются на год с разбивкой по кварталам, на квартал с разбивкой по месяцам.
Бюджеты составляются по формам, утвержденным в приложениях. Порядок заполнения движения потоков наличности представлен в приложении.
4.2. Контроль исполнения бюджета
Система внутреннего контроля (контроллинг) исполнения бюджета - система процедур, предназначенных для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами предприятия в течение бюджетного периода. Под этим понимается:
- текущее принятие управленческих решений на различных уровнях организационной иерархии, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках установленного бюджетного задания. Эта работа ведется в течение всего бюджетного периода структурными подразделениями - центрами ответственности предприятия;
- поступление от центров ответственности (бюджетная группа, финансовый отдел) соответствующим управленческим службам (ПЭО, ОКС, ОТиЗ и др.) соответствующей информации о ходе выполнения бюджетного задания;
- анализ текущей информации о выполнении бюджета управленческими службами и подготовка рекомендаций высшему руководству по корректировке оперативной деятельности в разрезе различных направлений деятельности предприятия.
Таким образом, мониторинг исполнения бюджета осуществляется одновременно на двух уровнях:
- нижний уровень - контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия (филиалов), осуществляемый непосредственно экономическими службами этих подразделений;
- верхний уровень - контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово-экономической службой предприятия и его бухгалтерией.
Контроль исполнения бюджета со стороны самих структурных подразделений производится для двух основных целей.
Во-первых, руководителю структурного подразделения и вышестоящей службы необходимо самому располагать количественной информацией о выполнении бюджетного задания для того, чтобы эффективно осуществлять текущее (оперативное) управление. Фактически на основе самоконтроля подразделение регулярно проводит экспресс-анализ собственной деятельности с целью выявления внутренних резервов повышения эффективности подразделения.
Во-вторых, при взаимодействии подразделений в процессе хозяйственной деятельности предприятия ежедневно возникает масса ситуаций, по которым необходимо принимать согласованные управленческие решения. Эти ситуации нельзя запрограммировать в сводном бюджете предприятия, который фиксирует лишь целевые показатели подразделений. Оперативные управленческие решения влияют на фактические результаты деятельности других взаимодействующих подразделений. Тогда каждое подразделение подсчитывает, насколько эффективно принятие данного решения с точки зрения выполнения собственного бюджетного задания.
4.3. Анализ исполнения бюджета (план-факт анализ)
При проведении план-факт анализа производят сравнение фактических и плановых данных и анализ отклонений фактических показателей от плановых показателей от плановых по отчетному периоду.
Анализ исполнения бюджета проводится в три этапа.
Этап 1. Общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения товарно-материальных и финансовых ресурсов и источников их финансирования на основе сравнения плановых и фактических ДПН, других "выходных" форм.
Этап 2. Анализ исполнения трех основных подбюджетов: операционного бюджета, инвестиционного бюджета, финансового бюджета. На данном этапе формулируются выводы по каждому подбюджету отдельно.
Этап 3. Синтез. Так как подбюджеты являются взаимосвязанными через динамику денежных поступлений и расходов, то после детального факторного анализа операционного, инвестиционного и финансового бюджетов появляется возможность сделать количественно обоснованные выводы о выполнении сводного бюджета предприятия в целом. Эти выводы составляют SWOT-анализ (анализ "слабых" и "сильных" сторон деятельности предприятия).
Приложение 1.1
Образец
ПРИКАЗ № ____
Во исполнение постановления Администрации г. Улан-Удэ от № "О внедрении системы бизнес-планирования и бюджетирования на муниципальных предприятиях г. Улан-Удэ" и в целях улучшения финансового состояния предприятия приказываю:
1. Внедрить на предприятии систему бизнес-планирования и бюджетирования с 2003 года.
2. Создать группу бюджетного планирования и казначейского исполнения:
- _________________________ - ответственный,
- _________________________,
- _________________________.
3. Начальников всех служб предприятия назначить ответственными за исполнение планового бюджета на планируемый период.
4. Группу бюджетного планирования и казначейского исполнения назначить ответственной за исполнение планового бюджета по предприятию.
5. Утвердить Положение о бюджетировании на предприятии, Регламент взаимодействия структурных подразделений, служб и отделов на предприятии.
6. Начальнику планово-экономического отдела (___) внести изменения в Положении о премировании на предприятии в соответствии с исполнением плановых показателей бюджета.
7. Руководителям всех служб предприятий внести изменения в должностные инструкции в срок до ___.
Директор МУП "_____"
Приложение 1.2
РЕГЛАМЕНТ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОТДЕЛОВ И СЛУЖБ МУП "_____" В
ПРОЦЕССЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
1. Общие положения
1.1. Настоящий регламент устанавливает порядок и сроки формирования бюджетов и отчетов по его исполнению, лиц и служб, ответственных за формирование и исполнение указанных документов.
1.2. Действие настоящего регламента распространяется на отделы, службы и другие структурные подразделения предприятия.
1.3. Регламент призван обеспечить:
- текущую деятельность муниципального унитарного предприятия (далее - предприятие);
- повышение прибыльности и укрепление финансово-экономического положения муниципального унитарного предприятия;
- обоснованность принятия управленческих решений.
1.4. Для организации системы бюджетного управления на предприятии создается группа бюджетного планирования и казначейского исполнения Бюджета (далее - группа).
1.5. Основными задачами группы являются:
- эффективное управление финансовыми потоками предприятия;
- формирование отчетности об исполнении Бюджета;
- анализ фактического исполнения Бюджета и причин отклонений от плановых показателей;
- корректировка Бюджета;
- казначейское исполнение Бюджета;
- проведение расчетов на строго регламентированной основе, в соответствии с утвержденным Бюджетом.
2. Порядок разработки, согласования и утверждения Бюджета
предприятия
2.1. Разработка Бюджета осуществляется исходя из:
- ожидаемых доходов предприятия (Бюджет продаж);
- баланса товарной продукции;
- утвержденной сметы затрат;
- утвержденных программ "Ремонтов", "Капитальных вложений" и др.;
- сложившейся кредиторской и дебиторской задолженности;
- заключенных соглашений о реструктуризации задолженности.
Планирование Бюджета осуществляется:
- на год с разбивкой по кварталам;
- на квартал с разбивкой по месяцам;
- на месяц.
Детализация Бюджета осуществляется по статьям поступлений и выбытий платежных средств в разрезе видов платежных средств.
2.2. Форма Бюджета.
Бюджет предприятия составляется по форме, утвержденной постановлением Администрации города Улан-Удэ.
Предложения от службы (отдела) для включения в бюджет подаются в сроки, установленные настоящим регламентом.
2.3. Доходная часть Бюджета.
Доходная часть Бюджета по основным видам деятельности разрабатывается отделом сбыта МУП на основании Бюджета продаж и предоставляется в группу бюджетного планирования и казначейского исполнения Бюджета по установленной форме.
По плановым показателям доходная часть Бюджета (Бюджет продаж) согласовывается в экономическом отделе предприятия.
2.4. Расходная часть Бюджета.
Расходная часть Бюджета формируется по заявкам, оформленным службами и отделами, ответственными за соответствующий вид расходов на основании сметы затрат на планируемый период, заключенных соглашений о реструктуризации задолженности, утвержденных программ "Ремонтов", "Капитальных вложений" и др., сложившейся кредиторской и дебиторской задолженности.
Заявки подписываются начальниками соответствующих отделов (служб) и главным бухгалтером МУП, согласовываются в экономическом отделе предприятия и защищаются в группе бюджетного планирования и казначейского исполнения Бюджета в сроки, установленные для составления Бюджета предприятия.
2.5. В целях финансирования непредвиденных расходов в Бюджет закладывается резерв.
2.6. Сроки предоставления информации для формирования Бюджета предприятия.
Ответственные службы и отделы для формирования Бюджета предприятия предоставляют данные в группу бюджетного планирования и казначейского исполнения Бюджета:
- на год и Бюджета на 1 квартал - за 45 дней до начала года;
- на квартал - до 10 числа месяца, предшествующего началу квартала;
- на месяц - до 21 числа месяца, предшествующего началу планируемого месяца.
2.7. Сводный Бюджет предприятия разрабатывается группой бюджетного планирования и казначейского исполнения Бюджета на основе предоставленных данных.
Проект сводного Бюджета предприятия утверждается директором в следующие сроки:
- на год и на 1 квартал - до 14 декабря текущего года;
- на квартал с помесячной разбивкой - до 14 числа месяца, предшествующего началу квартала;
- на месяц - до 14 числа месяца, предшествующего планируемому месяцу.
2.8. Сводный Бюджет предприятия в течение одного рабочего дня с момента утверждения директором передается для согласования в отраслевой комитет или управление, Комитет по финансам и Комитет по экономике и утверждения первым заместителем мэра.
К исполнению Сводный Бюджет предприятия принимается только после согласования.
2.9. Объемы выделенного финансирования по статьям затрат доводятся до отделов и служб, за которыми закреплены статьи расходов, в течение двух рабочих дней с момента утверждения Сводного Бюджета предприятия.
3. Порядок исполнения Бюджета
3.1. Финансирование расходных статей предприятия осуществляется в рамках утвержденных смет, для составления которых отделы и службы предприятия подают в группу бюджетного планирования заявки по статьям расходов, подписываемые начальниками служб (отделов) и главным бухгалтером предприятия.
3.2. Ответственность за проведение платежей строго по утвержденному распределению ресурсов несет директор и главный бухгалтер предприятия.
3.3. В случае недостаточности средств доходной части бюджета производится секвестирование незащищенных статей расходной части бюджета пропорционально проценту невыполнения доходной части. При этом не допускается превышение процента финансирования незащищенных статей над процентом финансирования защищенных статей бюджета.
3.4. Оплата за счет статьи "Резерв" производится по письменному распоряжению директора.
4. Порядок предоставления отчета об исполнении бюджета
предприятия
4.1. Приложениями к отчету об исполнении квартального бюджета являются следующие документы:
- анализ финансово-экономического состояния предприятия или учреждения на начало (плановый) и конец отчетного периода;
- расчет контрольных показателей.
4.2. Отчет по исполнению бюджета заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, за 9 месяцев, за год.
4.3. Отчет об исполнении бюджета на месяц утверждается руководителем предприятия и главным бухгалтером и представляется в отраслевой комитет в сроки, указанные во Временном порядке, утвержденном постановлением Администрации г. Улан-Удэ от 16.10.2003 № 504.
4.4. Отчет об исполнении бюджета на квартал утверждается руководителем предприятия и главным бухгалтером и представляется в отраслевой комитет, Комитет по финансам, Комитет по экономике в сроки, указанные во Временном порядке, утвержденном постановлением Администрации г. Улан-Удэ от 16.10.2003 № 504.
Приложение № 3
к Постановлению
Администрации г. Улан-Удэ
от 25.03.2004 № 134
ПОЛОЖЕНИЕ
ПО ФОРМИРОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ДОКУМЕНТА "ДВИЖЕНИЕ ПОТОКОВ
НАЛИЧНОСТИ" И ОТЧЕТА О ЕГО ИСПОЛНЕНИИ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИЯТИЯМИ И УЧРЕЖДЕНИЯМИ
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в дополнение к Временному порядку согласования и утверждения бизнес-планов и бюджетов муниципальных унитарных предприятий г. Улан-Удэ, утвержденному постановлением Администрации г. Улан-Удэ от 16.10.2003 № 504.
1.2. Настоящее Положение устанавливает:
- порядок и сроки формирования движения потоков наличности (далее - ДПН) и отчета об его исполнении;
- форматы документов.
1.3. ДПН на квартал, месяц формируется в соответствии с утвержденным Единым бюджетным классификатором и настоящим Положением.
1.4. Разработка ДПН осуществляется исходя из:
- ожидаемых доходов предприятия или учреждения (Бюджета продаж);
- баланса производимой продукции;
- утвержденной сметы затрат;
- утвержденных программ "Ремонт", "Капитальные вложения" и др.;
- сложившейся дебиторской и кредиторской задолженности;
- заключенных соглашений о реструктуризации задолженностей.
1.5. Детализация ДПН осуществляется по статьям поступлений и выбытий платежных средств в разрезе видов платежных средств.
1.6. Расходная часть ДПН предприятия или учреждения формируется по предложениям служб и отделов организации на основании сметы затрат на планируемый период.
1.7. При формировании ДПН должен соблюдать принцип его сбалансированности по доходам и расходам.
1.8. Информация, содержащаяся в ДПН и отчетах об его исполнении, предназначена для служебного пользования и не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ, Уставом предприятия и настоящим Положением.
1.9. Сроки, указанные в настоящем Положении, исчисляются в календарных днях. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
1.10. Расходование средств по статьям затрат осуществляется в строгом соответствии с утвержденным ДПН.
1.11. После согласования и утверждения ДПН по каждому предприятию и учреждению отраслевыми комитетами и управлениями формируется сводный бюджет отрасли и направляется для согласования в Комитет по экономике и Комитет по финансам.
1.12. Комитет по экономике и Комитет по финансам рассматривают и согласовывают бюджеты отраслей в срок до 25 числа месяца, предшествующего началу планируемого периода.
1.13. В течение 3-х дней бюджеты отраслей подписываются первым заместителем мэра и передаются для исполнения и контроля в отраслевые комитеты и управления.
1.14. Ответственность за качество и сроки предоставления ДПН и отчетов об их исполнении возлагается на руководителей предприятий и учреждений.
2. Формирование и утверждение контрольных показателей ДПН
2.1. Контрольные показатели утверждаются отраслевым комитетом и Комитетом по экономике.
2.2. Годовые контрольные показатели установлены в форме А-1, А-2 бизнес-плана. Квартальными контрольными показателями являются - выполнение доходной части, размер сокращения дебиторской и кредиторской задолженностей, месячным контрольным показателем является выполнение доходной части бюджета предприятия или учреждения.
2.3. В зависимости от специфики деятельности предприятия или учреждения могут быть выбраны другие контрольные показатели, согласованные с отраслевым комитетом и Комитетом по экономике.
2.4. Предложения по величинам годовых контрольных показателей направляются для согласования одновременно с бизнес-планом по форме А-1, А-2, по величинам квартальных контрольных показателей одновременно с квартальным ДПН.
2.5. Проект ДПН может представляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
2.6. Руководитель предприятия или учреждения вправе предложить не утверждать контрольные показатели на квартал в случае полного выполнения предприятием или учреждением контрольных показателей в течение каждого месяца предыдущего квартала (контрольные показатели последнего месяца квартала должны быть выполнены досрочно).
Не позднее чем за 10 дней до начала планируемого периода в отраслевой комитет и Комитет по экономике должна быть представлена оперативная отчетность, подтверждающая выполнение контрольных показателей за предыдущий период.
3. Формирование, порядок представления движения потоков
наличности на квартал
3.1. Движение потоков наличности на квартал формируется с разбивкой по месяцам.
3.2. В целях финансирования непредвиденных расходов предприятия и учреждения имеют право закладывать резерв в размере 3% от общего объема выручки.
3.3. Приложениями к квартальному ДПН (приложение 3.1) являются следующие документы:
- анализ финансово-экономического состояния предприятия или учреждения на начало планируемого периода (приложение 3.2);
- бюджет продаж на квартал с расчетом сумм выпадающих доходов от предоставления льгот, субсидий (для предприятий ЖКХ, транспортной отрасли, аптек, учреждений социальной сферы) и дотации на возмещение разницы между стоимостью жилищно-коммунальных услуг и федеральным стандартом уровня оплаты населением (для предприятий ЖКХ);
- смета затрат на производство и реализацию продукции на квартал с разбивкой по месяцам по форме БПР-1 (приложение 3.3).
- прогноз финансово-экономического состояния предприятия или учреждения на планируемый период (приложение № 3.1).
3.4. Квартальный ДПН подписывается руководителем, главным бухгалтером и начальником планово-экономического отдела, согласуется с отраслевыми комитетами, Комитетом по финансам и Комитетом по экономике и утверждается первым заместителем мэра г. Улан-Удэ в сроки, установленные Временным порядком, утвержденным постановлением Администрации г. Улан-Удэ от 16.10.2003 № 504.
4. Формирование, порядок представления движения потоков
наличности на месяц
4.1. Формат ДПН на месяц установлен в приложении 3.4.
4.2. По запросу представителей Администрации г. Улан-Удэ к движению потоков наличности могут представляться документы, перечисленные в п. 3.3.
4.3. ДПН на месяц подписывается руководителем, главным бухгалтером и начальником планово-экономического отдела, согласуется с отраслевыми комитетами и утверждается председателем отраслевого комитета. Для предприятий и учреждений, получающих финансирование из бюджета, необходимо согласование Комитета по финансам.
4.4. Сроки представления, согласования и утверждения ДПН на месяц указаны во Временном порядке, утвержденном постановлением Администрации г. Улан-Удэ от 16.10.2003 № 504.
5. Корректировка контрольных показателей и движения потоков
наличности
5.1. Под корректировкой показателей ДПН понимается какое-либо изменение утвержденных показателей ДПН в порядке, установленном настоящим Положением.
5.2. Корректировка показателей ДПН, в особенности контрольных показателей, должна производиться в случае острой необходимости с обоснованием ее принятия.
5.3. Решение по корректировке показателей ДПН, не являющихся контрольными, принимается руководителем предприятия или учреждения и осуществляется согласно порядка согласования и утверждения ДПН (п. 4.4 настоящего Положения).
5.4. Корректировке не подлежат показатели ДПН прошедшего месяца (квартала).
5.5. Скорректированный ДПН и обосновывающие материалы подлежат согласованию и утверждению согласно порядка согласования и утверждения в течение 5 дней с момента подачи материалов руководством предприятия или учреждения.
5.6. В случае срочной необходимости изменения показателей ДПН со стороны мэра, заместителя мэра, председателя отраслевого комитета корректировка показателей осуществляется в следующем порядке:
5.6.1. Лицо, принявшее решение о корректировке ДПН, в однодневный срок доводит предложение о корректировке руководству предприятия или учреждения и всем заинтересованным лицам.
5.6.2. В течение 5 дней со дня внесения предложений руководство предприятия представляет ДПН с учетом корректировки в отраслевой комитет на согласование и первому заместителю мэра на утверждение.
5.6.3. Утвержденный ДПН в электронном виде представляется заинтересованным структурным подразделениям Администрации г. Улан-Удэ.
5.7. В случае необходимости изменения контрольных показателей ДПН согласование и утверждение ДПН осуществляется на заседании у первого заместителя мэра с приглашением представителей отраслевого комитета или управления, Комитета по экономике, Комитета по финансам и руководителя предприятия или учреждения.
5.8. Протокол заседания прикладывается к вновь утвержденному ДПН.
5.9. Корректировка показателей может осуществляться не позднее 25 числа месяца, показатели которого предлагается изменить.
6. Утверждение отчета об исполнении движения потоков
наличности
6.1. Приложениями к отчету об исполнении квартального ДПН являются следующие документы:
- анализ финансово-экономического состояния предприятия или учреждения на начало (плановый) и конец отчетного периода;
- расчет контрольных показателей.
6.2. Отчет по исполнению ДПН заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, за 9 месяцев, за год.
6.3. Отчет об исполнении ДПН на месяц (приложение 3.5) утверждается руководителем предприятия или учреждения и главным бухгалтером и представляется в отраслевой комитет в сроки, указанные во Временном порядке, утвержденном постановлением Администрации г. Улан-Удэ от 16.10.2003 № 504.
6.4. Отчет об исполнении ДПН на квартал утверждается руководителем и передается на утверждение в отраслевой комитет в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
6.5. Отраслевые комитеты и управления на бумажном и электронном носителях представляют в Комитет по экономике сводный отчет об исполнении ДПН за квартал по отраслям, анализ финансово-экономического состояния предприятий и учреждений и пояснительную записку в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
7. Дополнительное финансирование расходов предыдущих
периодов по статьям движения потоков наличности
7.1. Дополнительное финансирование (покрытие) расходных статей предыдущего периода подлежит утверждению председателем отраслевого комитета или начальником управления одновременно с рассмотрением вопроса об утверждении отчета об исполнении ДПН предыдущего периода.
7.2. Формирование предложений по дополнительному финансированию статей плана ДПН предыдущего периода из остатка денежных средств на первое число следующего периода осуществляется руководителем предприятия или учреждения по согласованию с председателем отраслевого комитета или начальником управления.
7.3. Формирование предложений по дополнительному финансированию статей ДПН предыдущего периода осуществляется руководителем предприятия или учреждения в течение 7 дней с момента окончания отчетного периода. Дополнительное финансирование расходных статей бюджета должно быть рассмотрено отраслевым комитетом или управлением в течение 10 дней с момента окончания отчетного периода.
7.4. При формировании ДПН текущего периода величина суммы средств по строке "Остаток денежных средств на начало периода" определяется в соответствии с данными утвержденного отчета об исполнении ДПН.
Приложение 3.2
ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО ОЖИДАЕМЫМ ИТОГАМ (ПО ФАКТУ)
ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ЗА ____________ КВАРТАЛ
(1 КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД) 200_ ГОДА
----------------------------------T-----------T------T---------¬
¦ Показатели деловой активности ¦Аналогичный¦ На ¦Отчетный ¦
¦ ¦ период ¦начало¦ период ¦
¦ ¦ прошлого ¦ года +----T----+
¦ ¦ года ¦ ¦план¦факт¦
+---------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Средний срок оборота дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности (в днях) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Средний срок оборота кредиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности (в днях) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------------+-----------+------+----+-----
---------------------------------T-----------T------T---------¬
¦ Коэффициенты финансовой ¦Аналогичный¦ На ¦Отчетный ¦
¦ зависимости ¦ период ¦начало¦ период ¦
¦ ¦ прошлого ¦ года +----T----+
¦ ¦ года ¦ ¦план¦факт¦
+--------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Коэффициент автономии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Коэффициент концентрации заемных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Коэффициент долговой нагрузки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------------------+-----------+------+----+-----
-------------------------------------T-----------T------T---------¬
¦ Показатели оценки эффективности ¦Аналогичный¦ На ¦Отчетный ¦
¦ управления и прибыльности ¦ период ¦начало¦ период ¦
¦ хозяйственной деятельности (по ¦ прошлого ¦ года +----T----+
¦ оплате) ¦ года ¦ ¦план¦факт¦
+------------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Рентабельность продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Чистая норма прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Рентабельность активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Рентабельность собственного капитала¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----------+------+----+-----
--------------------------------T-----------T------T---------¬
¦Показатели оценки ликвидности и¦Аналогичный¦ На ¦Отчетный ¦
¦ платежеспособности ¦ период ¦начало¦ период ¦
¦ ¦ прошлого ¦ года +----T----+
¦ ¦ года ¦ ¦план¦факт¦
+-------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Коэффициент текущей ликвидности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-----------+------+----+----+
¦Коэффициент срочной ликвидности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-----------+------+----+-----
Оценка финансовых результатов за ______ квартал (полугодие,
9 месяцев, год) 200_ года
ДЗ - инкассация (увеличение) дебиторской задолженности
потр.
покупателей и заказчиков;
ДЗ - инкассация (увеличение) прочей дебиторской
проч.
задолженности (выделяется отдельной строкой в доходной части
бюджета, в том числе по векселям к получению), а также изменение
задолженности по выданным авансам.
КДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности:
КДЗ = (Выручка от продаж) / [{ДЗ + (ДЗ + ДЗ)} / 2], где
0 0
ДЗ - дебиторская задолженность базисного периода.
0
Средний срок оборота дебиторской задолженности:
Т / КДЗ, где
Т - отчетный (плановый) период.
2. Расчет плановых значений показателя "Средний срок
оборачиваемости кредиторской задолженности".
КЗ - планируемое изменение кредиторской задолженности
поставщикам по статьям затрат:
ККЗ = (Выручка от продаж) / [{КЗ + (КЗ + КЗ)} / 2], где
0 0
КЗ - кредиторская задолженность базисного периода.
0
Средний срок оборота кредиторской задолженности:
Т / ККЗ, где
Т - отчетный (плановый) период.
3. Расчет плановых значений коэффициента автономии.
СК / (ТА + ВА ), где
1 1 1
СК - величина собственного капитала на конец прогнозного
1
периода;
ТА - величина текущих активов на конец прогнозного периода;
1
ВА - величина внеоборотных активов на конец прогнозного
1
периода.
Расчет собственного капитала на конец прогнозного периода:
СК = СК + прибыль, или СК = СК - убыток, где
1 0 1 0
СК - величина собственного капитала базисного (отчетного)
0
периода;
СК - величина собственного капитала на конец прогнозного
1
периода.
Расчет текущих активов на конец прогнозного периода:
ДС = ДС + приток + новый заем - отток, где
1 0
ДС - остаток денежных средств на конец периода;
1
ДС - остаток денежных средств на начало периода.
0
ПЗ = ПЗ + Приобретение ресурсов - выбытие, где
1 0
ПЗ - производственные запасы на конец периода;
1
ПЗ - производственные запасы базисного (отчетного) периода.
0
Расчет внеоборотных активов:
ЗС - величина всех заемных средств на конец прогнозного
1
периода;
СК - величина собственного капитала на конец прогнозного
1
периода.
6. Расчет значений рентабельности продаж.
Рентаб. прод. = Приб. от реализации продукции / Выручка
7. Расчет чистой нормы прибыли.
ЧНП = Нераспределенная приб. / Выручка
8. Расчет значений рентабельности активов.
Прибыль до налогообложения / (ТА + ТА + ВА + ВА ) х 0,5,
1 0 1 0
где
(ТА + ТА + ВА + ВА ) х 0,5 - средняя величина совокупных
1 0 1 0
активов.
9. Расчет значений рентабельности собственного капитала.
Нераспределенная (чистая) прибыль / (СК + СК ) х 0,5, где
1 0
(СК + СК ) х 0,5 - средняя величина собственного капитала.
1 0
10. Расчет плановых значений показателя "Текущей ликвидности".
К = ТА / (КО + КЗ + КР + Д), где
тл1 1 0
К - планируемый коэффициент текущей ликвидности;
тл1
ТА - величина текущих активов на конец прогнозного периода;
1
КО - краткосрочные обязательства базисного периода;
0
КЗ - планируемое изменение кредиторской задолженности;
КР - планируемое изменение задолженности по краткосрочным
кредитам и займам;
Д - планируемое изменение задолженности по выплате дивидендов.
10. Расчет плановых значений показателя "Срочной ликвидности".
К = (ЛА + ДЗ + ДС) / (КО + КЗ + КР + Д), где
сл1 0 0
К - планируемый коэффициент срочной ликвидности;
сл1
ЛА - ликвидные активы базисного периода;
0
ДС - планируемое изменение денежных средств на счетах.
Приложение 3.3
СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
МУП "_____"
(тыс. руб.) БПР-1
---------T---------------------------------T-------T-------T-----------------¬
¦ N№ ¦ Наименование статей ¦ __ ¦ __ ¦ В том числе: ¦
¦ п/п ¦ ¦квартал¦квартал+-----T-----T-----+
¦ ¦ ¦2003 г.¦2004 г.¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц¦месяц¦месяц¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦I. ¦Себестоимость продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦II. ¦Затраты на производство и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализацию продукции по МУП "___"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в целом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦IIа. ¦Затраты на производство и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализацию продукции по основному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦виду деятельности - всего, в т.ч.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1. ¦Материальные затраты, из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.1. ¦Сырье и материалы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.1.1. ¦в том числе на ремонт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выполненный хозспособом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.2. ¦Покупные комплектующие изделия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.3. ¦Работы и услуги производственного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.3.1. ¦в том числе по ремонту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.3.1.1.¦материалы подрядчика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.4. ¦Топливо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.4.1. ¦- топливо на технологические цели¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.4.2. ¦- топливо на др. производственные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и хозяйственные нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.5. ¦Энергия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.5.1. ¦- покупная электроэнергия на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦технологические цели ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.5.2. ¦- покупная теплоэнергия на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦технологические цели ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦1.5.3. ¦- энергия на др. производственные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и хозяйственные нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦2. ¦Затраты на оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦2.1 ¦в том числе на ремонт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выполненный хозспособом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦3. ¦Отчисления на социальные нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦3.1 ¦в том числе на ремонт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выполненный хозспособом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦4. ¦Амортизация основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5. ¦Прочие затраты - всего, из них ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.1. ¦Арендная плата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.2. ¦Страховые платежи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+ +-----+
¦5.3. ¦Проценты по кредитам банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.4. ¦Налоги, включаемые в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦себестоимость продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.4.1. ¦плата за землю ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.4.2. ¦налог на пользователей автодорог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.5. ¦Отчисления во внебюджетные фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.6. ¦Отчисления в ремонтный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7. ¦Оплата прочих услуг сторонних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.1. ¦- связи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.2. ¦- информационно-вычислительного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обслуживания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.3. ¦- вневедомственной охраны ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.4. ¦- пассажирского транспорта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.5. ¦- банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.6. ¦- коммунального хозяйства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.7. ¦- нотариальных и юридических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.8. ¦- расходы на НИОКР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.7.9. ¦Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦5.8. ¦Другие затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦IIб. ¦Затраты на производство и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализацию по неосновным видам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦ ¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦III. ¦Коммерческие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+-----+
¦IV. ¦Управленческие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+---------------------------------+-------+-------+-----+-----+------
Приложение № 4
к Постановлению
Администрации г. Улан-Удэ
от 25.03.2004 № 134
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ДВИЖЕНИЯ ПОТОКОВ НАЛИЧНОСТИ И ОТЧЕТА О ЕГО
ИСПОЛНЕНИИ
Порядок применяется для заполнения движения потоков наличности на месяц, квартал.
1. Общие положения
1.1. Единица измерения - тыс. руб.
1.2. Форма ДПН выполнена в виде стандартного Excel файла.
1.3. Перед заполнением ДПН необходимо в колонтитулах страницы внести наименование предприятия или учреждения и месяц (год, квартал), на который заполнятся ДПН. Те значения ячейки, которые рассчитываются автоматически, защищены и изменению не подлежат.
1.4. ДПН отражает планируемое состояние расчетов за отпущенную продукцию, а также состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и др.
1.5. ДПН разрабатывается на год с разбивкой по кварталам, на квартал с разбивкой по месяцам, на месяц.
1.6. ДПН подписывается руководителем предприятия или учреждения, начальником планово-экономического отдела, главным бухгалтером.
1.7. ДПН на год, квартал согласовывается с отраслевым комитетом или утверждается Комитетом по финансам, Комитетом по экономике и утверждается первым заместителем мэра.
1.8. ДПН на месяц согласовывается с отраслевым комитетом или управлением и утверждается председателем комитета или начальником управления.
2. Заполнение месячного движения потоков наличности
2.1. Графа 2 содержит наименование статей доходов и затрат. Наименования статей ДПН по каждому предприятию и учреждению утверждаются отраслевым комитетом или управлением и подлежат изменению только по согласованию с этими организациями.
2.2. В графах 3 и 4 показывают ожидаемое сальдо расчетов на начало планируемого периода:
- графа 3 - ожидаемая Дт-задолженность,
- графа 4 - ожидаемая Кт-задолженность.
2.3. В графах 5 и 6 показываются плановые значения доходной части бюджета и сметы расходов соответственно с НДС и без НДС.
2.4. В графах 7 - 10 показываются планируемые финансовые поступления (с НДС) в разрезе источников поступлений и видов платежных средств и расходы (с НДС) в разрезе источников и видов платежных средств.
2.5. Поступление текущих платежей, погашение дебиторской задолженности планируется по согласованию с отраслевым комитетом, Комитетом по финансам и Комитетом по экономике. Данные показатели являются контрольными.
2.6. В графах 11 и 12 показывается ожидаемое сальдо расчетов на конец планируемого периода.
3.7. В разделе "Выбытие" в строках расходов "... текущие платежи" проставляются суммы, срок уплаты которых согласно заключенным договорам уже наступил, но еще не является просроченным (как правило, в течение месяца после наступления срока оплаты). Например, при планировании бюджета на май текущего года начисленная заработная плата за апрель текущего года в сумме 1000 тыс. руб. отражается по строке "Зарплата, текущие платежи" и в графе 4 "Сальдо расчетов на начало периода", как Кт-задолженность, равная 1000 тыс. руб. Выплата отражается по этой же строке в графах 7 - 10. Невыплаченная, но начисленная зарплата за март месяц должна отразиться по строке "Зарплата, кредиторская задолженность" и графе 4. Выплата отражается по этой же строке в графах 7 - 10. При этом в графах 5 и 6 "Плановые расходы" отражается плановая зарплата на май месяц в соответствии с утвержденной сметой.
3.8. Доходная часть ДПН составляется на основании бюджета продаж и доходов от прочей продукции.
3.9. При составлении расходной части ДПН необходимо руководствоваться следующими критериями:
- текущие расходы по каждой статье планируются в пределах утвержденной сметы затрат (расходы увеличиваются на сумму НДС, если данный вид расходов облагается НДС);
- расходы по статье могут быть увеличены на сумму кредиторской задолженности, отраженной по графе 4;
- общая сумма расходов в погашение кредиторской задолженности не должна превышать суммы взыскиваемой дебиторской задолженности на аналогичный период;
- при отсутствии по статье плановых расходов в текущем периоде (графы 5 и 6 = 0) расходы могут быть запланированы с учетом недофинансирования в прошедших периодах.
3. Заполнение отчета об исполнении движения потоков
наличности
3.1. По графе 2 отчета об исполнении ДПН отражаются все статьи, утвержденные в плановом ДПН.
3.2. По графе 3 - 6 отражаются запланированные суммы поступлений и расходов согласно графам 7 - 10 ДПН отчетного месяца.
3.3. По графам 7 - 10 отражаются фактические поступления и фактически оплаченные расходы.
3.4. По графам 11 - 14 автоматически рассчитываются отклонения плановых и фактических поступлений и расходов в разрезе источников финансирования и видов платежных средств.
3.5. В графе 15 автоматически рассчитывается относительное отклонение фактических показателей от плановых показателей в целом.
4. Заполнение квартального движения потоков наличности и
отчета об исполнении
4.1. Графа 2 содержит наименование статей доходов и затрат. Наименования статей ДПН по каждому предприятию и учреждению утверждаются отраслевым комитетом или управлением и подлежат изменению только по согласованию с этими организациями.
4.2. В графе 3 указывается ожидаемая дебиторская задолженность за поставленную продукцию на начало квартала.
4.3. В графе 4 отражают плановые поступления за отгруженную продукцию на квартал согласно бизнес-плана.
4.4. В графах 5 - 16 показываются планируемые финансовые поступления (с НДС) в разрезе источников поступлений и расходы в разрезе источников поступлений (с НДС) по месяцам квартала.
4.5. При составлении расходной части ДПН необходимо руководствоваться п. 3.9.
4.6. Отчет о движении потоков наличности за квартал представляется в формате ежемесячного отчета о движении потоков наличности нарастающим итогом.
4.7. Заполнение квартального отчета производится аналогично ежемесячному отчету о движении потоков наличности.
