ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
ИНСТРУКЦИЯ
от 28 марта 1996 г. № 1
ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ
Издана на основании Закона Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите" от 20 декабря 1991 г. № 2071-1, Закона Республики Бурятия "Об инвестиционном налоговом кредите".
1. Под инвестиционном налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая предприятиям органами государственной власти или налоговыми органами в порядке и на условиях, установленных Законом Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите".
Инвестиционный налоговый кредит в дальнейшем именуется налоговым кредитом.
2. Налоговый кредит определяется:
2.1. В размере 15 процентов от цен:
1) закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непосредственно и полностью для:
а) замены оборудования, закупленного ранее по импорту;
б) проведения научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ;
в) защиты окружающей среды от загрязнения отходами;
2) закупленного и введенного в действие оборудования, указанного в пункте 1 настоящей статьи, со сроком службы более восьми лет (в рамках проводимой предприятием амортизационной политики);
3) закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ;
4) оборудования для создания рабочих мест инвалидов;
2.2. В размере 10 процентов от цен:
1) закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непосредственно и полностью для:
а) утилизации бытовых отходов без экологических последствий;
б) внедрения новейших экологически чистых технологий;
2) оборудования для создания дополнительных рабочих мест;
3) оказанных услуг населению, относящемуся к малообеспеченному.
Перечень услуг и категории населения, относящиеся к малообеспеченным, утверждаются Министерством социальной защиты Республики Бурятия.
Ценой оборудования в целях исчисления суммы налогового кредита считается цена, по которой оно приобретено, а при товарообменных операциях - рыночная цена на это оборудование, действовавшая на момент исполнения сделки.
3. Основанием для выдачи налогового кредита является составленное по прилагаемой форме кредитное соглашение налогового органа с налогоплательщиком.
Во всех случаях предоставления предприятию налогового кредита условия кредитного соглашения (до его заключения) налоговый орган согласовывает с финансовым органом, отвечающим за исполнение соответствующего бюджета.
Предприятия для получения налогового кредита заключают кредитное оглашение с налоговым органом по месту регистрации предприятия. Форма кредитного соглашения устанавливается Государственной налоговой инспекцией РБ по согласованию с Министерством экономики и Министерством финансов РБ.
4. Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых платежей, рассчитанных для предприятий в соответствии с Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" на календарный год.
При этом сумма налогового кредита и налоговых льгот, предоставляемых этим предприятиям в соответствии с указанными Законами, не должна уменьшать суммы налога на доход (прибыль), фактически полученный в календарном году, более чем на 50 процентов.
Сумма процентов по взятому с целью выкупа всего или части имущества предприятия кредиту уплачивается раз в год в течение 30 дней после окончания финансового года.
5. Предоставление налогового кредита органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться только в пределах сумм налоговых платежей, зачисляемых в бюджеты этих национально - государственных и административно - территориальных образований.
6. Налоговый кредит погашается на условиях, предусмотренных кредитным соглашением.
При этом налоговый орган не вправе требовать от предприятия начала возврата кредита ранее чем через два года после даты подписания соглашения, а также погашения налогового кредита в срок менее пяти лет, если иной срок не согласован с предприятием.
7. Учет расчетов выдачи и возврата налогового кредита осуществляется на карточках - ведомостях по каждому налогоплательщику на основании кредитного соглашения.
8. Налоговый орган не вправе требовать от предприятия установления процентов на сумму взятого налогового кредита свыше сводного индекса потребительских цен, характеризующего уровень инфляции, признаваемого в качестве официального индекса Госкомстатом РБ на территории республики для периода кредитного соглашения и доводимого до налоговых органов Министерством экономики РБ в размере 50 процентов.
9. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью возврата кредита осуществляется налоговыми органами.
10. В случае просрочки погашения задолженности по ссуде заемщик несет ответственность за несвоевременное его погашение в порядке и на условиях, установленных Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации".
11. Под целевой налоговой льготой понимается одна из налоговых льгот, предусмотренных Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", предоставляемая Народным Хуралом РБ и представительными органами местного самоуправления предприятиям в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.
12. Народный Хурал Республики Бурятия и представительные органы местного самоуправления вправе предоставлять на основе налоговых соглашений в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты, предприятиям любых организационно - правовых форм и форм собственности целевые налоговые льготы в случае выполнения этими предприятиями особо важных заказов по социально - экономическому развитию территорий или предоставления особо важных услуг населению данной территории.
13. Если налогоплательщик претендует на целевую налоговую льготу в соответствии со статьей 8 Закона РБ "Об инвестиционном налоговом кредите" он обязан заключить налоговое соглашение с соответствующим налоговым органом.
14. В случае нарушения предприятием налогового соглашения вся сумма, причитающаяся к уплате в бюджет при отсутствии такого соглашения, а также 25 процентов от этой суммы в виде штрафа взыскивается с него в соответствующий бюджет. Данное решение принимается соответствующей местной администрацией и может быть обжаловано предприятием в судебном порядке в соответствии с законодательством.
15. Предприятиям оформившие инвестиционный налоговый кредит до его погашения не могут изменять своего правового статуса.
Начальник Государственной
налоговой инспекции по Бурятии
Государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Ц.ЦЫРЕТОРОВ
Согласовано:
Министр Финансов
Республики Бурятия
Г.В.ШЛЫКОВА
И.о. Министра экономики
Республики Бурятия
А.И.МЕЛЬНИК
Приложение
к инструкции Государственной
налоговой инспекции
по Республике Бурятия
от 28 марта 1996 г. № 1
КРЕДИТНОЕ СОГЛАШЕНИЕ
НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
Налоговый орган по согласованию с финансовым управлением
(отделом органа местного самоуправления, в дальнейшем именуемый
"кредитор", в лице руководителя налогового органа и предприятие,
объединение, организация, в дальнейшем именуемые "заемщик", в лице
руководителя _____________________________________________________
(налогоплательщик)
заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Предмет соглашения
1.1. В целях усиления воздействия на повышение эффективности
производства и качества выпускаемой продукции, оказания услуг, а
также выкупа имущества предприятий заемщику на указанные цели
предоставляется кредит.
2. Кредитор обязуется
2.1. Предоставить плательщику налоговый кредит в виде отсрочки
налогового платежа налога на прибыль или налога на имущество
предприятий за календарный год (январь - декабрь) всего в сумме
__________________ тыс. руб.
в том числе:
за I квартал
____________________ тыс. руб.
за II квартал
____________________ тыс. руб.
за III квартал
____________________ тыс. руб.
за IV квартал
____________________ тыс. руб.
на компенсацию затрат по _________________________________________
(указать вид затрат)
__________________________________________________________________
2.2. Кредит предоставить на срок _______________________ лет с
момента получения последней суммы.
2.3. Погашать кредит в следующем порядке:
первый срок погашения _________ год в сумме ________ тыс. руб.
второй срок погашения _________ год в сумме ________ тыс. руб.
третий срок погашения _________ год в сумме ________ тыс. руб.
четвертый срок погашения ______ год в сумме ________ тыс. руб.
пятый срок погашения __________ год в сумме ________ тыс. руб.
Конкретные сроки погашения оформляются дополнительными
срочными обязательствами по погашению кредита на каждый год.
2.4. Предельный срок погашения кредита ____________ год.
2.5. По истечении предельного срока пользования кредитом
взимать суммы сводного индекса потребительских цен,
характеризующего уровень инфляции, признаваемого в качестве
официального индекса Госкомстатом РБ на территории республики для
периода кредитного соглашения и доводимого до налоговых органов
Министерством экономики РБ.
3. Заемщик обязуется
3.1. Выполнять все требования кредитного соглашения.
3.2. Использовать кредит строго по целевому назначению.
3.3. Предоставлять по первому требованию необходимые
документы, подтверждающие целевое использование полученных
средств.
При нецелевом использовании кредита кредитор вправе требовать
досрочного его возврата и уплаты пени в размере 0.7% с суммы
предоставленного кредита, с момента установления факта нецелевого
использования.
3.4. При неуплате причитающихся платежей в установленные
обязательством сроки взыскание производится в бесспорном порядке.
4. Кредитор и заемщик
4.1. Кредитор и заемщик по истечении календарного года
рассматривают ход выполнения предприятием - заемщиком дохода и в
случаях отклонений фактически полученных доходов от расчетных
производят корректировку кредитного соглашения.
4.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
обязательств стороны вправе расторгнуть кредитное соглашение в
одностороннем порядке.
Досрочное расторжение соглашения становится обязательным со
дня получения письменного уведомления об этом с указанием причин
расторжения.
5. Срок действия соглашения
5.1. Соглашение действует на период полного погашения
задолженности по налоговому кредиту.
6. Разрешение споров
6.1. Неурегулированные сторонами споры и разногласия
разрешаются в порядке, установленном действующим
законодательством.
7. Внесений изменений и дополнений
7.1. По взаимному соглашению сторон в кредитное соглашение
могут быть внесены изменения, дополнения.
7.2. Все действия сторон по изменению (дополнению) соглашения
имеют юридическую силу при обязательном соблюдении их в письменной
форме, подписанной руководителями налогового органа и
налогоплательщиком.
Приложения:
1) Расчет и обоснования налогового кредита.
2) Расчет прибыли предприятия.
3) Расчет налога на прибыль, налога на имущество предприятий.
За кредитора За заемщика
Руководитель Руководитель
налогового органа _______________ налогоплательщика _____________
