"ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
(утв. ГНИ по РБ, Минфином РБ)
(Зарегистрировано в Минюсте РБ 23.03.1999 № 29)
Официальная публикация в СМИ:
"Бурятия", № 58, 31.03.1999, Официальный вестник № 5
Утратил силу в связи с изданием Инструкции Министерства финансов РБ от 06.07.2000.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Инструкция издана на основании Закона Республики Бурятия от 28 декабря 1998 года № 84-II "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Со дня введения единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины,
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей,
3) лицензионных и регистрационных сборов,
4) налога на приобретение транспортных средств,
5) налога на владельцев транспортных средств,
6) земельного налога,
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте,
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 Закона Республики Бурятия от 28 декабря 1998 года № 84-II "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности",
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
I. Плательщики налога
1. Плательщиками единого налога являются:
юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее предприниматели), филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, выполняющих обязанности этих организаций по уплате налога на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации в следующих сферах:
а) Оказание предпринимателями медицинских услуг физическим лицам.
б) Преподавание и иная деятельность в области образования.
в) Оказание транспортных услуг предпринимателями и юридическими лицами - субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек.
Согласно Закону Российской Федерации от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" и Закону Республики Бурятия от 23 ноября 1995 года № 225-I "О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Бурятия" под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующие предельные уровни:
в промышленности 100 человек;
в строительстве 100 человек;
в сельском хозяйстве 60 человек;
на транспорте 100 человек;
в научно - технической сфере 60 человек;
в оптовой торговле 50 человек;
в розничной торговле и
бытовом обслуживании населения 30 человек;
в остальных отраслях и при
осуществлении других видов
деятельности 50 человек.
Средняя за отчетный период численность работников субъектов малого предпринимательства определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско - правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений.
Организации, в состав которых входят филиалы, представительства и другие структурные подразделения, расположенные на территории Республики Бурятия, обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения филиалов, представительств и других структурных подразделений. Расчеты по налогу должны представляться организациями в налоговые инспекции по месту нахождения филиалов, представительств и других структурных подразделений. Свидетельство об уплате налога выдается по каждому филиалу (представительству и (или) подразделению).
II. Объект налогообложения
2. Объектом обложения налогом является вмененный доход на очередной календарный месяц рассчитанный исходя из показателя годовой базовой доходности, скорректированной на коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности).
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
III. Порядок ведения бухгалтерского учета
3. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации и Республики Бурятия, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
4. Если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми организации уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам они обязаны уплачивать налоги в общеустановленном порядке, обеспечив раздельное ведение бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.
Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом.
5. Предприниматели по окончании календарного года представляют декларации о совокупном годовом доходе.
6. Сумма единого налога перерасчету в зависимости от фактически полученного дохода не подлежит, за исключением случаев внесения изменений и перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 Закона Республики Бурятия от 28 декабря 1998 года № 84-II "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", а также внесения количественных и качественных изменений в формулы расчета единого налога, в этих случаях единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего Закона Республики Бурятия.
IV. Ставка и порядок расчета единого налога
7. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.
8. Сумма единого налога, рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность,
места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие),
характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта,
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок,
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфраструктуры;
инфляции;
количество видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
9. Величина вмененного дохода и значения иных составляющих расчета единого налога определяется согласно Закону Республики Бурятия от 28 декабря 1998 года № 84-II "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и положений настоящей инструкции.
10. Конкретные размеры повышающих и понижающих коэффициентов устанавливаются органами местного самоуправления.
11. Физические показатели, базовая доходность и корректирующие коэффициенты:
Сумма единого налога рассчитывается согласно следующей формуле:
V = М * 0,2
где: V - сумма единого налога на вмененный доход;
М - сумма вмененного дохода;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%);
М= С * № * k1 * k2 * k3 * k4
где: С - базовая доходность на единицу физического показателя;
№ - количество единиц физического показателя;
k1, k2, k3, k4 - повышающие (понижающие) коэффициенты,
установленные органами местного самоуправления;
Вновь созданные организации и предприниматели обязаны предоставить расчеты в налоговые органы в день постановки на налоговый учет по месту своего нахождения за налоговый период, в котором они зарегистрированы.
Если организации и предприниматели зарегистрированы в первой половине месяца (до 15 числа включительно), то уплата налога производится как за целый месяц, в котором прошла регистрация, если организации и предприниматели зарегистрированы во второй половине месяца, то уплата налога производится начиная со следующего месяца. Уплата налога производится в течение 5 дней после предоставления расчета.
V. Порядок учета и сроки уплаты налога
12. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно в соответствии с положениями настоящей инструкции.
13. Налогоплательщики уплачивают в бюджет ежемесячно авансовые платежи в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц, определяемые исходя из базовой доходности единицы физического показателя и ставки налога. Сумма налога, уплаченная на очередной период, возврату не подлежит.
Уплата в бюджет авансовых платежей должна производиться не позднее 1 числа каждого месяца равными долями в размере не менее одной трети квартальной суммы указанного налога.
В случае уплаты единого налога путем авансового перечисления за 3, 6, 9 или 12 месяцев, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8, и 11 процентов. В этом случае сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком составляет 98, 95, 92 и 89 процента соответственно от общей суммы налога, определяемой в соответствии с разделом 4 настоящей инструкции.
При увеличении среднемесячной численности работников сверх установленных Законом Российской Федерации от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" и Законом Республики Бурятия от 23 ноября 1995 года № 225-I "О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Бурятия" предельных уровней, организация переходит на обычную систему налогообложения, начиная со следующего квартала.
14. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошли изменения количественных и (или) качественных показателей предпринимательской деятельности по оказанию услуг, налог должен быть пересчитан до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о таких изменениях в пятидневный срок со дня их возникновения.
Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом периоде не осуществлять предпринимательскую деятельность, расчет налога на очередной налоговый период не представляют. В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности не позднее 20 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
VI. Порядок зачисления сумм налога
15. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, распределяются органами федерального казначейства между федеральным бюджетом, государственными внебюджетными фондами и бюджетами районов и городов Республики в следующем соотношении:
а) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого налога, из которых 4 процента направляется в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;
б) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,150 процента;
Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425 процента
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 0,950 процента;
в) бюджеты районов и городов Республики - 50 процентов общей суммы единого налога, из которых 2,5 процентов направляются в Территориальный дорожный фонд Республики Бурятия.
16. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями без образования юридического лица, распределяются в следующем соотношении
а) бюджеты районов и городов Республики - 75 процентов общей суммы единого налога;
б) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога: из них
Пенсионный фонд Российской Федерации - 22,152 процента
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,159 процента;
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования процента 2,689.
17. Налогоплательщики представляют в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Бурятия сведения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования"
18. Суммы пеней и штрафов и иных финансовых санкций, начисленных налогоплательщику налоговым органом, распределяются пропорционально долям налога, зачисляемым в бюджеты и внебюджетные фонды.
VII. Свидетельство об уплате единого налога
19. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога (приложение № 2).
Свидетельство об уплате единого налога выдается по каждому филиалу (подразделению).
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства, свидетельство выдается по одному на каждое из таких мест.
Свидетельство выдается налогоплательщику налоговым органом по месту регистрации не позднее трех дней со дня уплаты единого налога.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
20. В свидетельстве указываются полное наименование организации или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер налогоплательщика, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.
21. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
22. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.
23. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
VIII. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов
24. Ответственность плательщиков налога, а также осуществление контроля налоговых органов за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, законодательством Российской Федерации и законодательством Республики Бурятия.
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок расчета по налогу в налоговый орган по месту учета признается непредставлением в усыновленный срок налоговой декларации.
Нарушение налогоплательщиком правил составления расчета по налогу признается нарушением правил составления налоговой декларации.
IX. Порядок перехода на уплату налога
25. Не позднее одного месяца до начала отчетного периода все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде (приложение № 1).
При наличии у предпринимателя или организации нескольких мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
Организации одновременно с расчетом суммы единого налога обязаны представить в налоговый орган сведения о численности их работников.
Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика (в том числе вновь созданного) на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности (приложение № 3).
Налогоплательщик, получивший от налоговых органов уведомление о переводе на уплату налога, извещает государственные внебюджетные фонды по месту регистрации о переходе на уплату налога с приложением копии порученного уведомления, заверенной руководителем и главным бухгалтером.
Положения инструкции распространяются на отношения, возникшие с 1 января 1999 года в соответствии с Законом Республики Бурятия от 28 декабря 1998 года № 84-II "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Согласовано:
Заместитель Председателя
Правительства - Министр
финансов Республики Бурятия
А.Ю.НАЛЕТОВ
Руководитель Государственной
налоговой инспекции по
Республике Бурятия
Государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Ц.ЦЫРЕТОРОВ
Приложение № 1
к инструкции Министерства финансов
Республики Бурятия "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный
доход для определенных видов
деятельности"
Утверждено
Приказом Госналогслужбы России
от 12.08.98 № БФ-3-02/182
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВМЕНЕННОГО ДОХОДА, ПОДЛЕЖАЩЕГО
К УПЛАТЕ В ___ КВАРТАЛЕ ____ ГОДА
Наименование налогоплательщика _______________________________
Место нахождения _____________________________________________
Наименование обслуживающих банков, их место нахождения, номера
счетов ___________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Руководитель организации
(предприниматель) ________________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
Приложение № 2
к инструкции Министерства финансов
Республики Бурятия "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный
доход для определенных видов
деятельности"
Утверждено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 3 сентября 1998 г. № 1028
Серия _____ № ________
СВИДЕТЕЛЬСТВО
ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД,
ПОЛУЧАЕМЫЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
__________________________________________________________________
(вид деятельности)
__________________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер ________________________________
Юридический адрес / почтовый адрес _______________________________
Наименование обслуживающих Номера счетов
банков и их местонахождение
_________________________________ ________________________________
_________________________________ ________________________________
_________________________________ ________________________________
Виды осуществляемой Численность работающих по
деятельности каждому виду деятельности
_________________________________ ________________________________
_________________________________ ________________________________
_________________________________ ________________________________
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от
осуществления ____________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "__" ____________ ____ г. по "__" __________ ____ г.
Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления
__________________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "__" ___________ ____ г. по "__" _____________ ____ г.
в сумме ______________ (_________________________) рублей уплачен.
(прописью)
Начальник государственной
налоговой инспекции
_________________________ ___________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. "__" _________ ____ г.
Приложение № 3
к инструкции Министерства финансов
Республики Бурятия "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности"
Утверждено
Приказом Госналогслужбы России
от 9 сентября 1998 года
№ БФ-3-02/234
Государственная налоговая инспекция по ________
_______________________________________________
УВЕДОМЛЕНИЕ
О ПЕРЕВОДЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА
С ВМЕНЕННОГО ДОХОДА
"__" ___________ ____ г. № __________
Рассмотрев расчет суммы единого налога с вмененного дохода,
произведенный ____________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя,
__________________________________________________________________
местонахождение,
__________________________________________________________________
ИНН налогоплательщика)
представленный "__" ________________ ____ г., государственная
налоговая инспекция ______________________________________________
(наименование налогового органа)
сообщает, что ____________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
с 1 _________ ____ года переводится на уплату единого налога с
вмененного дохода от осуществления _______________________________
(виды деятельности)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Установить вмененный доход на ___ квартал ____ года в сумме
________________ (____________________________) рублей,
(сумма цифрами и прописью)
в том числе:
