"ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ФИЛИАЛЫ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ"
(ред. от 27.03.1998)
(утв. ГНИ по РБ, Минфином РБ)
(Зарегистрировано в Минюсте РБ 06.03.1997 № 12)
Официальная публикация в СМИ:
В данном виде документ не опубликован.
Первоначальный текст документа опубликован в издании
"Бурятия", № 53, 21.03.1997.
Утратил силу в связи с изданием Приказа Министерства финансов РБ от 20.06.2002 № 75.
Зарегистрировано в Минюсте РБ 6 марта 1997 г. № 12
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
ПОРЯДОК
РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ФИЛИАЛЫ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ
НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
(в ред. Изменений в Порядок от 27.03.1998)
Общие положения
Согласно пункту 1 Указа Президента РФ № 1006 от 23.05.94 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах. Следовательно, постановке на учет в налоговом органе подлежат все филиалы и приравненные к ним подразделения предприятий и организаций, уплачивающих налоги от своего имени.
В том случае, когда филиал или приравненное к нему подразделение предприятия и организации не являются по действующему налоговому законодательству самостоятельными плательщиками налогов, на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала должно стоять юридическое лицо, его создавшее, на которое налоговым законодательством возложена обязанность перечислять налоги по месту нахождения филиала.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляют его защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. (ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации)
1. Налог на прибыль
Доля налога на прибыль, которая приходится на представительства и филиалы, полностью подлежит зачислению на счет отделения казначейства по месту нахождения этих представительств и филиалов и определяется:
а) исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов филиалов и представительств соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом;
Определение средней величины удельного веса для исчисления авансовых и фактических сумм налога на прибыль по организациям (без филиалов и представительств) и по их филиалам и представительствам производится исходя соответственно из предполагаемых и фактических показателей среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов этих организаций и их филиалов и представительств.
В фактическую среднесписочную численность работников включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера за соответствующий отчетный период).
Стоимость основных производственных фондов определяется исходя из их стоимости, числящейся по балансу у организации, за вычетом износа.
б) исходя из удельного веса валовой выручки по филиалу (представительству) в общем объеме валовой выручки по организации в целом.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Определение величины удельного веса для исчисления авансовых и фактических сумм налога на прибыль по организациям (без филиалов и представительств) и по их филиалам и представительствам производится исходя соответственно из предполагаемой и фактической валовой выручки этих организаций и их филиалов и представительств.
Организация самостоятельно определяет какой из показателей должен применяться. Выбранный организацией показатель на начало года должен быть неизменным в течение отчетного года.
Сведения о суммах авансовых взносов налога по филиалам (представительствам), а также суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, сообщаются организациями налоговым органам по месту нахождения этих филиалов (представительств), соответственно до начала квартала и в срок, установленный для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.
Определение разницы между суммой налога на прибыль, подлежащей внесению в бюджеты (возврату из бюджетов), исходя из фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, корректируемой на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, производится организацией отдельно по организации в целом (без филиалов и представительств) и отдельно по каждому филиалу и представительству.
2. Подоходный налог с физических лиц
Предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами, производящие удержание подоходного налога, обязаны перечислять сумму подоходного налога, приходящуюся на представительства и филиалы, на счет отделения казначейства по месту нахождения этих филиалов и представительств в сроки, установленные законодательством.
Доля налога, приходящаяся на представительства и филиалы, определяется исходя из фактически начисленной суммы налога с заработной платы и иных доходов работников филиалов и представительств.
Начисленная сумма налога (по счету "Расчеты с бюджетом") должна соответствовать итогам сумм налога, удержанным по ведомостям на выдачу заработной платы и другим документам, по которым уплачивается доход.
Сумма средств, поступившая в бюджет по месту нахождения филиалов, должна подтверждаться справкой, представляемой в налоговые органы по месту нахождения головного предприятия и его филиала(ов).
Предприятия, учреждения, организации отвечают за своевременность, правильность исчисления налога и перечисления его в соответствующий бюджет.
3. Налог на добавленную стоимость
Согласно статьи II п. 2 пп. "г" Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" плательщиками НДС являются филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги). При исчислении НДС необходимо учитывать поступление на расчетный (текущий и т.п.) счет, в кассу филиала сумм выручки за реализованные товары (работы, услуги). Если выручка от реализации товаров работ услуг) поступает на счета (в кассу) филиала, то филиал обязан представлять налоговую декларацию по НДС в ГНИ по месту постановки филиала на налоговый учет и уплачивать налог самостоятельно. Если выручка от реализации товаров (работ, услуг) не поступает на счета (в кассу) филиала, то все расчеты по НДС в этом случае будет вести головное предприятие по месту своей постановки на налоговый учет распределение НДС по месту нахождения филиала в бюджеты территорий не производится.
4. Налог на имущество предприятий
Филиалы и представительства, имеющие расчетный счет и отдельный баланс производят уплату налога на имущество по месту своего нахождения.
Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки на стоимость основных средств, материалов, малоценных быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально - обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.
(в ред. Изменений в Порядок от 27.03.1998)
5. Платежи за право пользования недрами и отчисления
на воспроизводство минерально - сырьевой базы
Уплата платежей за право пользования недрами и отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы производится по месту нахождения налогоплательщика на счет казначейства.
Размеры отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы в различные уровни бюджетов, а также передаваемые горнодобывающими предприятиями, самостоятельно проводящими работы по геологическому изучению недр, представляются Роскомнедрами.
Расчеты по налогам представляются в два адреса: в налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика и в налоговую инспекцию по месту добычи в сроки, установленные пунктом 23 инструкции Росминфина, Госналогслужбы РФ, Росгортехнадзора от 04.02.93 года № 8, № 17, № 01-17/41 "О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право пользования недрами" и п. 13 инструкции ГНС РФ от 30.09.94 № 28 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы".
6. Транспортный налог, сбор на нужды
образовательных учреждений
(Пункт отменен Изменениями в Порядок от 27.03.1998)
7. Местные налоги и сборы
Местные налоги и сборы, вводимые решениями органов местного самоуправления перечисляют головные предприятия в соответствующий бюджет по месту нахождения филиалов и представительств согласно нормативных актов органов местного самоуправления по введению на их подведомственных территориях данных налогов.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы подлежит зачислению в доходы бюджетов по месту нахождения представительств и филиалов и определяется исходя из объема реализованной продукции по филиалу (представительству) по утвержденным на данной территории ставкам.
Порядок расчетов по налогам юридических лиц, имеющих представительства и филиалы, действует на территории Республики Бурятия с 1 января 1997 года.
Порядок расчетов по налогам юридических лиц, имеющих представительства и филиалы, зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Бурятия 21 мая 1996 года № 7, с 1 января 1997 года утрачивает силу.
Начальник Государственной налоговой
инспекции по Республике Бурятия
С.Ц.ЦЫРЕТОРОВ
Министр финансов Республики Бурятия
Г.В.ШЛЫКОВА
Начальник Управления федерального
казначейства по Республике Бурятия
И.М.ОРГОНОВ
