Законодательство
Республики Бурятии

Бурятия

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







ИНСТРУКЦИЯ ГНИ по РБ от 14.05.1997
(ред. от 15.05.1998)
"ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ "ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА" ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА"
(Зарегистрировано в Минюсте РБ 25.06.1997 № 19)

Официальная публикация в СМИ:
В данном виде документ не опубликован.
Первоначальный текст документа опубликован в издании
"Информ-Экспресс", № 27-28, 17.07.1997.







Зарегистрировано в Минюсте РБ 25 июня 1997 г. № 19
   ------------------------------------------------------------------


ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ

ИНСТРУКЦИЯ
от 14 мая 1997 года

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ "ОБ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА" ДЛЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)

Настоящая инструкция регламентирует применение Закона Республики Бурятия "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" на территории Республики Бурятия для физических лиц, предпринимателей без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).

Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется в соответствии с Законами Российской Федерации и Республики Бурятия "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.95 и № 315-I от 19.06.96 соответственно.
2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для индивидуальных предпринимателей наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" № 1998-1 ФЗ от 07.12.91.
3. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной основе.
4. Для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
Понятие "таможенные платежи" означает все виды платежей, контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы, и включает акцизы на импортную подакцизную продукцию, ввозные и вывозные таможенные пошлины, все другие обязательные сборы, взимаемые таможенными органами.
К платежам в государственные внебюджетные фонды относятся обязательные отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд занятости.
5. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - патент).
6. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Раздел 2. СУБЪЕКТЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

7. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско - правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
8. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают индивидуальные предприниматели, занятые производством подакцизной продукции, инвестиционной деятельностью, игорным и развлекательным бизнесом, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг и занятые другими видами деятельности, для которых у юридических лиц Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
9. Индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Раздел 3. СТАВКА ЕДИНОГО НАЛОГА

10. Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, полностью направляется в местный бюджет. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая стоимость патента является фиксированным платежом и перерасчету не подлежит.
Годовая стоимость патента для предпринимателей установлена вне зависимости от осуществляемого вида деятельности и составляет:<*>

   --------------------------------

<*> - Суммы стоимости патента, уплаченные предпринимателями до 25 марта 1998 года, перерасчету и возврату не подлежат.

- в первый год работы в качестве субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности - величину, равную 6-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации на момент получения патента;
- во второй год работы - величину, равную 12-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации на момент получения патента;
- в третий и последующие годы работы - величину, равную 24-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации на момент получения патента.
Пример № 1: Гражданин зарегистрировался в качестве предпринимателя в январе 1998 года, и, согласно поданного заявления, применял упрощенную систему налогообложения с января по 31 марта 1998 г. Уплачена стоимость патента за вид деятельности - розничная торговля в размере 730,54 рубля, с учетом размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ) равного 83,49 руб. (35 * 83,49) / 4. При продлении патента на второй квартал следует начислить плату - 125,24 руб., по ставке 6 крат (6 * 83,49) / 4.
Пример № 2: Предприниматель перешел на упрощенную систему 1 апреля 1997 года, уплачено за три квартала по ставке 35 крат ММОТ - 2191612 руб. Уплачено за 1 квартал 1998 года 730,53 рубля. При продлении патента на II квартал 1998 года, следует предъявить к уплате 250,47 руб. по ставке 12 крат ММОТ - (12 * 83,49) / 4.
Пример № 3: Предприниматель применяет упрощенную систему III и IV кварталы 1998 года. Оплачено за патент по ставке 6 крат ММОТ - 250,48 рублей, (6 * 83,49) / 4 * 2 (кв).
При выдаче патента на 1999 год следует начислить плату по ставке 12 крат ММОТ.
(п. 10 в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
11. Годовая стоимость патента может изменяться по представлению Государственной налоговой инспекции и Министерства финансов Республики Бурятия не более одного раза в год.

Раздел 4. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

12. Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности индивидуальные предприниматели подают в налоговый орган по месту постановки на учет заявление не менее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
13. Решение о переходе индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления индивидуальным предпринимателем.
14. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла его официальная регистрация.
15. Официальным документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
16. Для индивидуальных предпринимателей патент может выдаваться на один квартал. По желанию индивидуального предпринимателя срок действия патента может быть продлен на следующий квартал. Срок, на который выдается патент, указывается предпринимателем в заявлении, подаваемом в налоговый орган.
17. Индивидуальный предприниматель стоимость патента оплачивает при получении или продлении патента на год или квартал. За один квартал индивидуальный предприниматель оплачивает 25 процентов от годовой стоимости патента.
18. - Исключен. - Инструкция ГНИ по РБ от 15.05.1998.
18. При занятии индивидуальными предпринимателями одновременно несколькими видами предпринимательской деятельности патент должен быть оплачен отдельно по каждому виду деятельности.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
19. При отказе от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности стоимость патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем не возвращается.
В случае, если индивидуальный предприниматель отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности до истечения трехлетнего срока, он уплачивает в местный бюджет разницу из расчета величины стоимости патента в третий год за весь период деятельности и суммой, уплаченной за этот же период. При этом для расчета принимается размер платы, действующий на момент подачи заявления об отказе от упрощенной системы.
(абзац введен Инструкцией ГНИ по РБ от 15.05.1998)
Пример: Предприниматель, проработав по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности 2 квартала с момента регистрации в качестве предпринимателя, подал заявление об отказе от применения упрощенной системы. Квартальная плата за патент составляла сумму 125,24 рубля, с учетом размера минимальной месячной оплаты труда в 83,49 руб. (83,49*6)/4. Оплачено фактически: 125,24 * 2 = 250,48 рублей.
(абзац введен Инструкцией ГНИ по РБ от 15.05.1998)
Размер минимальной месячной оплаты труда к моменту подачи заявления об отказе повысился с 83,49 рублей до 90,00 рублей. Следует предъявить к доплате 829,52 руб. ((24 * 90) / 4 * 2 - 250,48 = 829,52).
(абзац введен Инструкцией ГНИ по РБ от 15.05.1998)
20. При утрате патента на индивидуального предпринимателя налагается штраф в размере 2-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации. Взамен утраченного патента выдается новый.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
21. Для индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд (включая договоры подряда и иные договоры гражданско - правового характера, далее - договоры), стоимость патента увеличивается на 25% за каждого работника.
Пример; Предприниматель, занимающийся розничной торговлей, нанимает продавца - уплачивает 2922150 рублей (100%) плюс к этому 730538 рублей (25% за продавца) итого: 3652688 рублей.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
22. Предприниматель, использующий наемный труд, обязан удерживать подоходный налог с сумм, выплаченных наемному работнику и перечислять его в бюджет и выполнять другие обязанности предусмотренные Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
23. Индивидуальные предприниматели, заключившие договоры о найме работника, в том числе и по договорам гражданско - правового характера, обязаны в трехдневный срок с момента заключения договора зарегистрировать данный договор в налоговом органе по месту своего учета.
Определение численности работающих за квартал для установления размера платы за патент для предпринимателей, использующих наемный труд, производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17.09.87 № 17-10-0370.
Рассчитанная среднесписочная численность округляется до целых цифр - с десятыми долями до 0.5 в меньшую сторону, с 0.5 в большую сторону.
Пример: Два человека работали у одного предпринимателя тридцать дней в III квартале, среднесписочная численность работающих составит: 2 х 30 : (31 + 31 + 30) = 0.6, округляем до 1, значит плата за патент уплачивается за одного работника, то есть увеличивается на 25%.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
24. В случае увеличения числа работающих у индивидуального предпринимателя по договорам в течение года плата за патент увеличивается начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором заключены договоры.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
25. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход к принятой ранее системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями с начала очередного квартала при подаче заявления не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала. При этом стоимость уплаченного патента не возвращается.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
26. Индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 № 18. В этой Книге индивидуальные предприниматели отражают позиционным способом в хронологическом порядке все хозяйственные операции, совершенные в отчетном периоде (квартале), - каждая хозяйственная операция отражается отдельной строкой.
В Книге учета доходов и расходов необходимо указывать в соответствующих графах раздела 1 "Доходы и расходы" номер и дату первичного документа (товарно - транспортной накладной, счета - фактуры и т.д.).
Все поступления от реализации товаров (работ, услуг), физического лица (валовая выручка) должны вноситься в графу 4 (доходы - всего) раздела 1 ежедневно с указанием даты после окончания рабочего дня или смены (приложения № 1).
При необходимости с учетом конкретной специфики деятельности предпринимателя, период учета может быть установлен по согласованию с налоговым органом.
Индивидуальные предприниматели учитывают свои расходы в соответствии с указаниями, содержащимися в разделе VIII Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" № 35 от 29.06.95.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)
27. Индивидуальных предпринимателей (за исключением лиц занимающихся торговлей), применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и не имеющих других источников доходов освободить от подачи декларации о доходах, полученных в отчетном году. Предприниматели, занимающиеся торговлей, представляют декларации о доходах на общих основаниях.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)

Раздел 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

28. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наступает в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской федерации.
(в ред. Инструкции ГНИ по РБ от 15.05.1998)

Начальник Государственной
налоговой инспекции по Республике
Бурятия - Государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Ц.ЦЫРЕТОРОВ

Согласовано:
Министр финансов
Республики Бурятия
Г.В.ШЛЫКОВА





Приложение 1
к Инструкции ГНИ по РБ "По
применению Закона Республики
Бурятия "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности"

1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Форма 0720320с

   -------------------------T---------------------------------------¬

¦ Регистрация ¦ Сумма ¦
+--T----------T----------+-------T-----------T-------T-----------+
¦NN¦Дата и ¦Содержание¦Доходы ¦В т.ч. не ¦Расходы¦В т.ч. не ¦
¦пп¦номер ¦ операции ¦- всего¦принимаемые¦- всего¦принимаемые¦
¦ ¦первичного¦ ¦ (тыс. ¦для расчета¦ (тыс. ¦для расчета¦
¦ ¦документа ¦ ¦ руб.) ¦налога ¦ руб.) ¦налога ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦1 ¦28.03 ¦Закуп ¦ ¦ ¦ 100000¦ ¦
¦ ¦№ 156 ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦2 ¦28.03 ¦Закуп ¦ ¦ ¦ 50000¦ ¦
¦ ¦б/н ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦3 ¦29.03 ¦Реализация¦ 60000¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦4 ¦29.03 ¦Оплата ¦ ¦ ¦ 15000¦ ¦
¦ ¦ ¦транспорта¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦5 ¦29.03 ¦Закуп ¦ ¦ ¦ 150000¦ ¦
¦ ¦№ 4687 ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦6 ¦30.03 ¦Реализация¦ 90000¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦7 ¦30.03 ¦3/плата ¦ ¦ ¦ 50000¦ ¦
¦ ¦ ¦продавцу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦8 ¦30.03 ¦Закуп ¦ ¦ ¦ 70000¦ ¦
¦ ¦б/н ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦9 ¦31.03 ¦Реализация¦ 150000¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦10¦01.04 ¦Реализация¦ 50000¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦11¦02.04 ¦Реализация¦ 190000¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------+----------+-------+-----------+-------+-----------+
¦ ¦ ¦Итого: ¦ 540000¦ ¦ 435000¦ ¦
L--+----------+----------+-------+-----------+-------+------------



   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru